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?你好；? ?應收賬款管理制度? 1?總則 1.1?本制度內的應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費。 1.2?根據(jù)合同規(guī)定，客戶需預先支付貨款的，且已實際付款形成的預收款 的，也納入本制度管理。 1.3?應收票據(jù)管理也適用本制度。 1.4?應收賬款管理的基本目標是支持公司營銷活動，降低公司應收賬款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經濟效益。 2?應收賬款管理的職責 2.1?公司的應收賬款管理分別由總經理、銷售副總、財務部、銷售部負責，各部門各司其職，分別對應收賬款管理活動中不同的職能負責。 2.2?總經理和銷售副總的職責 2.2.1?對公司應收賬款管理付全部責任。 2.2.2?負責審批客戶的信用等級和信用額度。 2.2.3?負責審批具體客戶的收賬方針和策略。 2.2.4?負責確定在應收賬款管理活動中相關部門、員工的責任。 2.3?財務部的職責 2.3.1?財務部負責應收賬款的核算工作，應該在應收賬款發(fā)生之日或應該確認之日及時準確地確認應收賬款。預收賬款發(fā)生后，及時組織收款并進行會計核算。 2.3.2?財務部負責應收賬款對賬工作，應該根據(jù)實際情況定期或不定期和客戶財務部核對往來款項，并取得客戶對往來賬戶發(fā)生額、余額的書面認可。 2.3.3?對賬工作的頻率要根據(jù)和客戶往來的頻繁程度確定，一般應該不 少于半年一次。 2.3.4?財務部負責具體收款手續(xù)的辦理，在銷售部和客戶達成付款一致意見后，財務部可以派人到客戶方完成收款工作。特殊情況下，銷售部可以代替財務部辦理收款手續(xù)，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉賬支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結果必須得到財務部的認可。 2.3.5?財務部要定期對應收賬款進行賬齡分析，督促各責任部門按時回 收貨款。 2.3.6?財務部負責編制應收賬款催收通知書，交業(yè)務人員、銷售部進行 賬款催收。對經過長期催收，確實沒有回收可能性的應收賬款，財務部負責組織材料申報核銷。 2.3.7?應收賬款經批準核銷后，財務部應該設立專門的登記簿登記已核銷的應收賬款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應該及時回收。 2.3.8?財務部負責公司應收賬款的信用管理，負責公司信用標準、信用條件的制定，負責審查客戶的信用條件、經營部的信用調查報告和給客戶信用額度的最終審定。 2.3.9?財務部要主動和客戶方財務部門建立聯(lián)系，必要時協(xié)助收款。 2.4?銷售部的職責 2.4.1?負責和客戶協(xié)調，解決應收賬款回收過程中出現(xiàn)的矛盾，對賬款 的回收承擔最終責任。 2.4.2?在貨物銷售期間，銷售部是主要的收款責任人，如出現(xiàn)合同糾紛的情況下，銷售部應盡力解決，如實在無法解決，報請副總，請律師出面解決。糾紛解決后銷售部負責收取甲乙雙方確認的貨款。 2.4.3?銷售部在合同簽訂后，應該弄清楚客戶付款程序、不同部門在付款工作中所承擔的責任，主要負責人，聯(lián)系方式等內容，以便公司的相關部門對口開展工作，保證貨款的按時回收。 2.4.4?銷售部負責按照規(guī)定的信用調查標準，開展信用調查，提交信用 調查報告，經審定后通知客戶。 3?應收賬款的核算 3.1?應收賬款的確認 3.1.1應收賬款的確認和與銷售商品收入確認密切相關，銷售商品收入同時滿足下列五個條件的，才能加以確認：1.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制;3.收入的金額能夠可靠地計量；4.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；5.相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。 3.1.2?企業(yè)銷售商品在符合收入確認條件的情況下,即使貨款尚未收到,也應確認收入并作為應收賬款入賬。 3.2?應收賬款的會計核算 3.2.1?應收賬款的會計處理參照本公司財務核算制度 3.2.2?應收賬款要按客戶核算，代墊或代收款項,也一致核算到客戶。 3.2.3?當公司收到的是銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票時，要及時把款項從應收賬款賬戶中轉到應收票據(jù)賬戶。 3.2.4預收賬款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協(xié)議開始履行前，預付給公司的貨款。當公司預收賬款數(shù)額比較小時，可以直接在應收賬款賬戶核算，收到款項時記賬戶的貸方，收入確認時記借方。 3.2.5當發(fā)生以資產抵付應收賬款的情況時，要把款項以協(xié)議規(guī)定的抵債額度從應收賬款賬戶中轉出，按物資評估的價值記入資產賬戶，發(fā)生的損失記入當期費用。 4?應收賬款信用管理 4.1客戶信用額度管理 4.1.1?公司的應收賬款管理實行以客戶信用額度為中心的管理方法。 4.1.2?客戶信用額度是指公司根據(jù)應收賬款管理政策的規(guī)定，對客戶最高賒欠的額度。 4.1.3?應收賬款管理政策是指公司對應收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范。 4.1.4?公司應收賬款管理政策由財務部負責，銷售部參與制定，總經理審核后下發(fā)執(zhí)行。 4.2?應收賬款管理政策包括的主要內容 4.2.1?信用標準:?是客戶獲得公司商業(yè)信用額度所具備的最低條件，以 預期的壞賬損失率表示。 4.2.2?信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時所要承擔的其他條件。 4.2.3應收賬款收賬政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時 企業(yè)所采取的收賬策略與措施。企業(yè)在組織催收時，也必須權衡催賬費用與預期的催賬收益的關系問題 4.2.4?銷售負責對客戶信用水平的調查，填寫客戶信用調查表 4.2.5?財務部負責審核，提出客戶的信用評級，根據(jù)客戶銷售額度大小，確定客戶的信用額度，上報總經理審批確定客戶的信用等級和信用額度。經營部負責通知客戶的信用等級和信用額度。 4.2.6客戶信用等級和信用額度實行動態(tài)管理，一般一年進行一次，特殊情況下根據(jù)實際情況隨時調整。 4.2.7財務部負責監(jiān)控公司應收賬款信用管理的執(zhí)行，銷售部負責實施。在貨物銷售的過程中，要嚴格控制信用額度，不得超額，特殊情況需報總經理審批。 4.2.8銷售部在執(zhí)行過程中要密切注意客戶的經營狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預測客戶的未來發(fā)展情況及存在的償債風險。 5?應收賬款分類 5.1?公司應收賬款實行分類管理，賬齡時間的長短為分類的基本標準，并結合客戶經營情況和還款意愿。 5.2?應收賬款分為正常應收賬款、逾期應收賬款、呆滯應收賬款和呆賬，具體標準如下: 5.2.1?正常應收賬款：賬齡在信用期內或超過信用期不足20?天。 5.2.2?逾期應收賬款：賬齡超過信用期20?天且在90?天內。 5.2.3?呆滯應收賬款：賬齡超過信用期90?天且在360?天內。 5.2.4?呆賬：賬齡超過信用期360?天以上。 5.3發(fā)生了以下情況，應收賬款可以直接劃入呆賬。 5.3.1?債務人經法院宣告破產或進入破產程序。 5.3.2?債務人明示拒絕還款。 5.3.3?債務人雖然有還款意愿，但其經營狀況急劇惡化，從較長時期看沒有好轉的可能。 5.3.4?債務人遭受了巨大的自然災害，短期內難以恢復。 5.3.5?其他在公司年度應收賬款管理政策中規(guī)定的情況。 5.4?財務部負責應收賬款的分類，每月在進行賬齡分析的同時進行應收賬款的分類。 5.5?銷售部負責收集客戶的經營信息并及時通知財務部進行分類調整。 5.6?公司要對逾期的應收賬款和呆滯給予特別關注，要采取各種方式努力清收。 5.7?公司要對呆賬應收賬款指定專人負責采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績效考核利潤指標中全額扣除呆賬應收賬款，以后實際收回時計入當年績效考核利潤指標里。具體扣除標準要由年度應收賬款管理政策規(guī)定。 6?應收賬款的催收 6.1?財務部每月要對應收賬款進行賬齡分析，根據(jù)賬齡和應收賬款的狀態(tài)，填寫應收賬款催款通知書，總經理簽發(fā)后交銷售部負責催收。 6.2?財務部每季度要組織召開由總經理主持的應收賬款評審會，評價各客戶應收賬款收回的可能性，確定具體客戶的收賬方針。 6.3?基本的營收賬款收賬政策根據(jù)應收賬款回收可能性確定，可以按以下標準把握： 6.3.1回收可能性在90％以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動付款。 6.3.2回收可能性在70％－90％之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶方對催收應收賬款的理解。 6.3.3回收可能性在50％－70％之間，應頻繁地信件催款、電話催詢及人員上門催收 6.3.4?回收可能性在50％以下，應措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟。 6.4?負責催收應收賬款的員工要根據(jù)公司確定的收賬方針對不同的客戶采取不同的手段，無論是否能夠收回款項，每次必須要求對方簽收逾期催款函，交財務部存檔。 6.5?負責催收應收賬款的員工每次催款要填寫收款情況報告表。 6.6?催收應收賬款發(fā)生的費用要列入部門費用管理，一般要包括差旅費、必要的招待費、人員工資和訴訟費。年初計劃階段，經營部要根據(jù)當年應收賬款催收計劃，制定相應的費用計劃，經審批后執(zhí)行。 6.7?當發(fā)生以資產抵付應收賬款的情況時，財務部要及時組織相關人員對抵債物資進行評估，如果有損失及時確認。抵債物資收回后，如果公司生產經營需要，則交相關部門使用，否則，盡快組織拍賣變現(xiàn)。 6.7?發(fā)生以資產抵付應收賬款的事件后，如果造成了損失，要落實到人，按各自應該收款的額度分攤損失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應收賬款管理政策中規(guī)定。 7?應收賬款的損失確認 7.1?符合下列條件的應收賬款可以確認損失： 7.1.1?債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足 清償?shù)膽召~款 7.1.2?債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產 確實不足清償?shù)膽召~款 7.1.3?債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以 其財產(包括保險賠償?shù)?確實無法清償?shù)膽召~款。 7.1.4?債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償?shù)膽? 賬款 7.1.5?逾期3?年以上仍未收回的應收賬款 7.1.6?公司根據(jù)管理的需要設定的應收賬款核銷條件。 7.2?確認應收賬損失的程序 7.2.1?應收賬款的損失確認由財務部負責申報，銷售部負責收集材料，經總經理批準后執(zhí)行。 7.2.2?應收賬款損失確認后，財務部要組織召開由總經理主持的責任討論會，分析應收賬款損失的原因、相關的責任人及給予的處罰。 7.2.3?財務部負責其他應收賬款核銷后的事務處理，包括向稅務局申報應收賬款損失。 7.2.4?財務部向稅務局申報損失最遲不得超過第二年后45?日，超過后稅務局不予核銷，由于稅務局不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，追究財務部處罰，如因銷售部不提交相關材料，追究銷售部責任。 7.2.5?核銷后的應收賬款經過公司員工努力又重新收回或部分收回，公司應該給予相關人員獎勵。 7.2.6?本公司壞賬損失采用直接轉銷法，實際發(fā)生壞賬時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款。 8?應收票據(jù)管理 8.1?應收票據(jù)包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，公司在收到票據(jù)后，要交專人保管。 8.2?應收票據(jù)在到期前或辦理貼現(xiàn)前，要和公章印鑒分開存放，嚴禁提前背書。 8.3?應收票據(jù)到期后，財務部要及時到銀行辦理委托收款手續(xù)。 8.4?公司資金不足時，經總經理批準，財務部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。 8.5?應收票據(jù)無法收現(xiàn)金時要及時從應收票據(jù)賬戶轉到應收賬款賬戶。 8.6?公司在收到承兌匯票時，要根據(jù)承兌匯票到期日計算貼現(xiàn)費用，業(yè)績考評計算回款時要扣除貼現(xiàn)費用。 9?附則 9.1?本制度由財務部負責解釋。 9.2?本制度經總經理批準后下發(fā)執(zhí)行，修改時也必須經過總經理批準。