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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報20X3年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項： （1）20X3年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。 （2）20X3年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)處理。年底尚未出售，公允價值為2600萬元。
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項目 賬面價值 計稅基礎 臨時性差異
應收賬款 22000 24000 2000
可供出售金融資產(chǎn) 2600 2400 200
長期股權投資 2800 2800
應收股利 200 200
其他應對款 4800 30000×15%＝4500 300
應納稅臨時性差異=200
可抵扣臨時性差異=2000+300
2022 12/20 15:30
薛薛老師 
2022 12/20 15:30
2，遞延所得稅資產(chǎn)＝2300×25％－650＝－75
遞延所得稅費用＝75
薛薛老師
2022 12/20 15:31
3，遞延所得稅負債＝200×25％＝50（萬元），計入資本公積
應交所得稅＝（利潤總額3000－補償?shù)奶潛p2600 可抵扣2300－分得現(xiàn)金股利200）×25％＝625（萬元）
借：所得稅費用 700
資本公積 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75
遞延所得稅負債 50
應交稅費－－應交所得稅 625
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