免費問答

尊敬的學員您好！參考一下。 小規(guī)模納稅人差額納稅申報是小規(guī)模納稅人在申報過程中遇到的易錯點，許多納稅人在申報錯誤后多次前往辦稅服務(wù)廳更正。今天，通過一個案例關(guān)注一下小規(guī)模納稅人在差額納稅申報中的易錯難點。 案例分析：小規(guī)模納稅人差額納稅申報 某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入23.65萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。 在本案例中，該保安公司應(yīng)該如何申報2019年8月份增值稅呢? 首先，該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》。 其次，該納稅人按月申報，差額后的不含稅銷售額為（23.65-10）/（1+0.05）=13萬元，超過按月10萬元免稅標準，所以不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠，應(yīng)填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”中。 如果是其他差額納稅企業(yè)，應(yīng)納稅額不超過10萬元的情況，也應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人使用）附列資料》，再將差額后銷售額填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。 因此，在本案例中該保安公司應(yīng)當： （一）先填寫《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》，在稅率對應(yīng)的行次填入“本期發(fā)生額”100000元和“本期扣除額”100000元，并將236500元填入稅率對應(yīng)的13行 “全部含稅收入”。（二）得出“15欄”扣除后的含稅銷售額136500元和“16欄”不含稅銷售額130000元。（三）在主表中對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”欄次填入扣除后的不含稅銷售額130000元，系統(tǒng)計算出相應(yīng)應(yīng)納稅額6500元，納稅人點擊申報并交款即可。 典型錯誤：該納稅人在申報過程中沒有填寫附列資料，自行計算出扣除后的不含稅銷售額填入對應(yīng)稅率的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”或差額后按季申報不達30萬的不含稅銷售額直接填入“小微企業(yè)免稅銷售額”不繳納增值稅，這樣的申報方式是錯誤的，涉及差額納稅人的小規(guī)模納稅人必須正確填寫《增值稅納稅申報表附列資料》，小伙伴一定要注意啦。