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實(shí)務(wù)
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老師 母公司與子公司之間的經(jīng)營租賃抵消,如何做抵消分錄?
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速問速答同學(xué)你好
第一年①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值,
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 ,
貸:資本公積 ;
②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等,
借:管理費(fèi)用 ,
貸:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等;
第二年 ,
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等,
貸:資本公積,
借:未分配利潤-年初 ,
貸:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等 ,
借:管理費(fèi)用,
貸:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷等。
2.將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄),按照權(quán)益法調(diào)整為子公司的長期股權(quán)投資,在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為:
(1)第一年,
①對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額,
借:長期股權(quán)投資,
貸:投資收益,
借:提取盈余公積 ,
貸:盈余公積,按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄。
對于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄,教材上沒有提及,但在連續(xù)編制的情況下,教材中調(diào)整了盈余公積,因此在當(dāng)年應(yīng)該也是要調(diào)整的。
②對于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤 ,
借:投資收益 ,
貸:長期股權(quán)投資,
借:盈余公積,
貸:提取盈余公積 ;
③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額,
借:長期股權(quán)投資,
貸:資本公積,
(2)第二年,
①對于應(yīng)享有子公司上期實(shí)現(xiàn)凈利潤及凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動的份額,
借:長期股權(quán)投資,
貸:未分配利潤-年初,盈余公積-年初 ,資本公積-其他資本公積;
②對于當(dāng)期子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中母公司享有或承擔(dān)的份額的處理與上年類似,
③對于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額做與上年類似的處理。
3.編制合并報(bào)表時應(yīng)抵銷的項(xiàng)目(抵銷分錄),
(1)長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷。
借:實(shí)收資本(股本)(子公司) ,資本公積-年初(子公司)-本年(子公司) ,盈余公積-年初(子公司),-本年(子公司),未分配利潤-年末(子公司) ,商譽(yù)(長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額),
貸:長期股權(quán)投資(母公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資),少數(shù)股東權(quán)益(子公司所有者權(quán)益總額*少數(shù)股東持股比例),營業(yè)外收入(長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額),
(2)母公司與子公司、子公司相互之前持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理。,
借:投資收益(子公司的凈利潤*母公司持股比例),少數(shù)股東權(quán)益(子公司的凈利潤*少數(shù)股東持股比例) ,未分配利潤-年初(子公司年初未分配利潤),
貸:提取盈余公積(子公司當(dāng)年提取的盈余公積),對所有者(或股東)的分配(子公司當(dāng)年宣告股利),未分配利潤-年末(子公司),
(3)內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷,
①初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷處理,
借:應(yīng)付賬款,
貸:應(yīng)收賬款,
借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備,
貸:資產(chǎn)減值損失 ,
②連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷處理。
借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 ,
貸:未分配利潤-年初,
借:應(yīng)付賬款 ,
貸:應(yīng)收賬款,
借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 ,
貸:資產(chǎn)減值損失或:
借:資產(chǎn)減值損失,
貸:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備,應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款等的抵銷,比照上述方法處理。對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷,應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。
(4)應(yīng)付債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷。
借:應(yīng)付債券(期末攤余成本)財(cái)務(wù)費(fèi)用(借方差額),
貸:持有至到期投資(期末攤余成本)投資收益(貸方差額) ,
借:投資收益(期末攤余成本*實(shí)際利率) ,
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用,
借:應(yīng)付利息(面值*票面利率),
貸:應(yīng)收利息 。
(5)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。
①當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理。
借:營業(yè)收入 ,
貸:營業(yè)成本,
借:營業(yè)成本 ,
貸:存貨 ,
借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,
貸:資產(chǎn)減值損失,
借:遞延所得稅資產(chǎn),
貸:所得稅費(fèi)用 ;
②連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷處理。,
借:未分配利潤-年初 ,
貸:營業(yè)成本,借:營業(yè)收入,
貸:營業(yè)成本 ,借:營業(yè)成本,
貸:存貨 ,
借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,
貸:未分配利潤-年初 ,
借:存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ,
貸:資產(chǎn)減值損失,或做相反的抵銷分錄。
借:遞延所得稅資產(chǎn),
貸:未分配利潤-年初 ,
借:遞延所得稅資產(chǎn) ,
貸:所得稅費(fèi)用。
(6)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷。
①當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為商品出售)的抵銷處理。
借:營業(yè)收入,
貸:營業(yè)成本,固定資產(chǎn)-原價(jià) ,
借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 ,
貸:管理費(fèi)用;當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用固定資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為固定資產(chǎn)出售)的抵銷處理:
借:營業(yè)外收入 ,
貸:固定資產(chǎn)-原價(jià),
借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 ,
貸:管理費(fèi)用。(拓展)當(dāng)期內(nèi)部交易的管理用無形資產(chǎn)(假設(shè)銷售方作為無形資產(chǎn)出售)的抵銷處理:
借:營業(yè)外收入,
貸:無形資產(chǎn)-原價(jià),
借:無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷,
貸:管理費(fèi)用;
②連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時的抵銷處理。
借:未分配利潤-年初 ,
貸:固定資產(chǎn)-原價(jià),
借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊,
貸:未分配利潤-年初 ,
借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 ,
貸:管理費(fèi)用;
③內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時的抵銷處理。
借:未分配利潤-年初,
貸:營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出),
借:營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出),
貸:未分配利潤-年初,
借:營業(yè)外收入(或營業(yè)外支出),
貸:管理費(fèi)用。
2023 01/11 15:46
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