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實(shí)務(wù)
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甲卷煙廠委托乙企業(yè)加工煙絲，卷煙廠提供煙葉價(jià)款56000元，支付加工費(fèi)21000元。增值稅率13%，煙絲消費(fèi)稅率30%。卷煙廠收回后本月全部繼續(xù)加工成乙類卷煙銷售。當(dāng)月銷售40個標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)50元（每標(biāo)準(zhǔn)箱的卷煙數(shù)量為50000支，換算為250標(biāo)準(zhǔn)條，該卷煙適用的比例稅率為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。要求：（1）計(jì)算甲廠銷售卷煙的銷售收入。（2）計(jì)算甲廠銷售卷煙應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算甲廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅及當(dāng)月應(yīng)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。（4）對甲公司下列業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理
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（1）甲廠銷售卷煙的銷售收入=40×50×250=50萬元。
（2）甲廠銷售卷煙應(yīng)繳納的增值稅=（56000+21000）×13%=11480元；
（3）甲廠銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅及當(dāng)月應(yīng)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅=40×150=6000元；
（4）賬務(wù)處理：以甲廠發(fā)出煙銷售為例：
1、甲廠發(fā)出煙銷售應(yīng)收款項(xiàng)貸：
銷售收入50000元貸款；
應(yīng)繳稅款（增值稅+消費(fèi)稅）17480元貸
2、應(yīng)付加工費(fèi)21000元借：
加工費(fèi)21000元借；
增值稅11480元借；
3、現(xiàn)金貸：
銷售收入50000元貸；
拓展知識：稅收科目分為以下幾大類：營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。
2023 01/11 16:01
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