问题已解决
甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,相關資料如下:資料一:20x2年12月10日,甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元,增值稅稅額為64.35萬元,甲公司當日進行設備安裝,安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元,20x2年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二:甲公司預計該設備可使用10年,預計凈殘值為20萬元,采用雙倍余額遞減法計提折日。資料三::20x4年12月31日,甲公司出售該設備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,款項當日收訖并存入銀行,甲公司另外以銀行存款支付清理費用1萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他因素。要求:(1)計算甲公司20x2年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本,并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。(2)分別計算甲公司20x3年和20x4年對該設備應計提的折舊額。(3)編制甲公司20x4年12月31日出售該設備的相關會計分錄。
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(1)甲公司20x2年12月31日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=
495萬元+5萬元+64.35萬元=564.35萬元。設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄如下:
??借:銀行存款? ? ? ? ?495??萬元
??貸:固定資產(chǎn)? ? ? ??495??萬元
??借:安裝費? ? ? ? ? ? ??5??萬元
??貸:應付賬款? ? ? ? ??5??萬元
??借:應交稅費? ? ? ? ??64.35??萬元
??貸:增值稅應交款??64.35??萬元
(2)甲公司20x3年應計提的折舊額=495萬元/10年×1=49.5萬元。甲公司20x4年應計提的折舊額=495萬元/10年×2=99萬元。
(3)甲公司20x4年12月31日出售該設備的相關會計分錄如下:
??借:銀行存款? ? ? ? 100?萬元
??貸:固定資產(chǎn)? ? ? ? 50.5?萬元
??貸:減值準備? ? ? ? ? ?49.5?萬元
??借:應收賬款? ? ? ? ? 100?萬元
??貸:應交稅費? ? ? ? ? 13?萬元
??借:其他費用? ? ? ? ? ?1?萬元
??貸:銀行存款? ? ? ? ? 1?萬元
拓展知識:雙倍余額遞減法是一種折舊計算法,是計算固定資產(chǎn)折舊的常用方法。它具有會計賬戶貨幣單位一致、不受影響折舊金額大小改變、查明殘值方便等優(yōu)點。其基本原理是:把原值分成兩等份,并分別在兩個或多個會計年度按照等額方法用余額遞減的辦法把這兩等份的折舊項目分攤完畢。
2023 01/13 11:38
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