甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為300萬元。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下:(1)甲公司一筆1000萬元的定期存款于2021年1月到期。A注冊會計師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實書原件,于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對賬單,據(jù)此認可了該筆定期存款的存在。(2)A注冊會計師實施實質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值,經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回,不影響銀行存款余額,A注冊會計師認為不存在錯報。(3)甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定,子公司銀行賬戶余額超過500萬元的部分自動撥入甲公司銀行賬戶。A注冊會計師檢查了相關(guān)協(xié)議,并通過函證向乙銀行確認了資金歸集賬戶的具體信息,結(jié)果滿意。(4)為驗證銀行對賬單的真實性,A注冊會計師要求甲公司財務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏,將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對賬單信息進行了核對,結(jié)果滿意。(5)在測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,A注冊會
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速问速答A注冊會計師審計甲公司2020年度財務(wù)報表,確定財務(wù)報表整體的重要性為300萬元,其中與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項有:(1)A注冊會計師檢查了相關(guān)的開戶證實書原件和2021年2月的銀行憑證,以認可一筆1000萬元的定期存款的存在;(2)A注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期,經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金;(3)A注冊會計師檢查了甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議,并通過函證向乙銀行確認了資金歸集賬戶的具體信息;(4)A注冊會計師要求甲公司財務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏,并將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對賬單信息進行了核對;(5)在測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時,A注冊會計師運用了重分類技術(shù),對財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對,以確認財務(wù)賬戶報表數(shù)據(jù)的可靠性。
審計中常常采用重分類技術(shù),它是審計中的一種重要工具,目的是檢查數(shù)據(jù)的正確性,確認賬戶報表數(shù)據(jù)是否可靠。審計者將記錄在財務(wù)報表上的金額或項目進行重新分類,以便將其與其他賬面記錄和實物測試驗證的數(shù)據(jù)進行比較,以驗證賬戶報表數(shù)據(jù)的準確性。重分類技術(shù)確保會計信息精準可靠,從而有助于提高審計質(zhì)量,保證審計結(jié)果的可靠性。
2023 01/14 09:18
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- 2.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下:(1)A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低,因此,未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制,于2020年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤,結(jié)果滿意。(2)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致,據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。(4)甲公司有一筆2019年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2020年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證,結(jié)果滿意,因此,未在2020年度審計中實施審計程序。(5)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿 178
- .上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶且2019年度審計中提出多項審計調(diào)整建議。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表,審計工作底稿中與確定重要性和錯報評價相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1)審計項目組一般以稅前利潤的10%或營業(yè)收入的5%為基準,確定財務(wù)報表整體的重要性;明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%。 (2)甲公司資產(chǎn)負債表中,2020年年末非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款340萬元。 (3)僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤表的錯報,即管理費用少計55萬元。 50 ·1.計算確定甲公司2020年度財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值; 2.判斷事項(2)和事項(3)是否屬于重大錯報,并說明理由。 452
- (1)甲公司所處行業(yè)2020年度整體低迷,A注會在風(fēng)險評估階段實施分析程序時,以2019年財務(wù)報表已審數(shù)為預(yù)期值,將2020年財務(wù)報表中波動較大的項目評估為重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域。 (2)A注會采用實質(zhì)性分析程序測試甲公司2020年度的財務(wù)費用,發(fā)現(xiàn)存在400萬元差異,因可接受差異額為350萬元,A注冊會計師要求管理層更正50萬元的錯報。 (3)A注會認為商譽減值準備的計提存在特別風(fēng)險,在了解相關(guān)內(nèi)部控制后,對商譽減值準備實施實質(zhì)性分析程序,結(jié)果滿意,據(jù)此認可管理層計提的金額。 (4)管理層更正了A注會要求更正的所有錯報,據(jù)此A注冊會計師對財務(wù)報表出具無保留意見的審計報告,并在出具審計報告后運用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核。 指出A注會的做法是否恰當,說明理由。 669
- (1)甲公司2020年末銀行存款有3個銀行賬戶余額,其合計金額低于明顯微小錯報臨界值,A注冊會計師認為這些銀行存款余額對財務(wù)報表不重要,因此擬不對這3個銀行賬戶實施函證程序。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了理由。分析控制測試 191
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