甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)甲公司一筆1000萬元的定期存款于2021年1月到期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年末檢查了相關(guān)的開戶證實(shí)書原件,于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對(duì)賬單,據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值,經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回,不影響銀行存款余額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。(3)甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定,子公司銀行賬戶余額超過500萬元的部分自動(dòng)撥入甲公司銀行賬戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)協(xié)議,并通過函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息,結(jié)果滿意。(4)為驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏,將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì),結(jié)果滿意。(5)在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A注冊(cè)會(huì)
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速问速答A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元,其中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)有:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的開戶證實(shí)書原件和2021年2月的銀行憑證,以認(rèn)可一筆1000萬元的定期存款的存在;(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn),甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期,經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金;(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議,并通過函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息;(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏,并將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì);(5)在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用了重分類技術(shù),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),以確認(rèn)財(cái)務(wù)賬戶報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性。
審計(jì)中常常采用重分類技術(shù),它是審計(jì)中的一種重要工具,目的是檢查數(shù)據(jù)的正確性,確認(rèn)賬戶報(bào)表數(shù)據(jù)是否可靠。審計(jì)者將記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表上的金額或項(xiàng)目進(jìn)行重新分類,以便將其與其他賬面記錄和實(shí)物測(cè)試驗(yàn)證的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,以驗(yàn)證賬戶報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。重分類技術(shù)確保會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)可靠,從而有助于提高審計(jì)質(zhì)量,保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。
2023 01/14 09:18
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- 2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,因此,未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制,于2020年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤,結(jié)果滿意。(2)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單余額存在差異的銀行賬戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單。在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。(4)甲公司有一筆2019年10月存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原件并實(shí)施了函證,結(jié)果滿意,因此,未在2020年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。(5)為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),并檢查了支持性文件,結(jié)果滿 178
- .上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶且2019年度審計(jì)中提出多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與確定重要性和錯(cuò)報(bào)評(píng)價(jià)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下: (1)審計(jì)項(xiàng)目組一般以稅前利潤(rùn)的10%或營(yíng)業(yè)收入的5%為基準(zhǔn),確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性;明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%。 (2)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中,2020年年末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款340萬元。 (3)僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào),即管理費(fèi)用少計(jì)55萬元。 50 ·1.計(jì)算確定甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值; 2.判斷事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)是否屬于重大錯(cuò)報(bào),并說明理由。 452
- (1)甲公司所處行業(yè)2020年度整體低迷,A注會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序時(shí),以2019年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值,將2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域。 (2)A注會(huì)采用實(shí)質(zhì)性分析程序測(cè)試甲公司2020年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用,發(fā)現(xiàn)存在400萬元差異,因可接受差異額為350萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層更正50萬元的錯(cuò)報(bào)。 (3)A注會(huì)認(rèn)為商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提存在特別風(fēng)險(xiǎn),在了解相關(guān)內(nèi)部控制后,對(duì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,結(jié)果滿意,據(jù)此認(rèn)可管理層計(jì)提的金額。 (4)管理層更正了A注會(huì)要求更正的所有錯(cuò)報(bào),據(jù)此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告,并在出具審計(jì)報(bào)告后運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 指出A注會(huì)的做法是否恰當(dāng),說明理由。 669
- (1)甲公司2020年末銀行存款有3個(gè)銀行賬戶余額,其合計(jì)金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,因此擬不對(duì)這3個(gè)銀行賬戶實(shí)施函證程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。分析控制測(cè)試 191
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