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九州宜家佳超市為一般納稅人,主要從事零售業(yè)務,稅率13%,下設(shè)百貨柜和家電柜兩個營業(yè)柜.2020年5月發(fā)生以下部分業(yè)務,請據(jù)以編制會計分錄。1、6日,從青島電器公司購進電風扇200臺,每臺進價300元,總進價60,000元,進項稅額7,800元,含稅總售價定為79.560元,款項以轉(zhuǎn)賬支票付吃,商品由家電柜點驗上柜,2、10日,將各實物負責人交來的當日銷貨款(含稅)共計45.000元送存銀行,其中家電柜27,000元,百貨柜18,000元,據(jù)解款單回單、進銷存日報表等作分錄。3、15日,百貨柜準備搞促銷活動,現(xiàn)將零售價每箱50元的300箱飲料,降價為40元每箱。4、24日,家電柜將一批陳舊的空調(diào)打八折銷售(原零售價20,000元),當天全部銷售完畢,實收16,000元,全部存入銀行。5、31日,全月共實現(xiàn)商品銷售收入(含稅)565,000元,試進行價稅分解(計算不含稅收入和銷項稅額)并做調(diào)整分錄。6、31日,“商品進銷差價”調(diào)整前賬戶余額為270,000元,“庫存商品”賬戶余額為335.000元,“主營業(yè)務成本”借方發(fā)生額為565,000元,計算差價率、已商品應
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會計分錄：
6日：
借：銀行支付 60,000
貸：應付賬款 60,000
借：應交增值稅 7,800
貸：進項稅金 7,800
借：存貨 79,560
貸：銀行支付 79,560
10日：
借：百貨柜 18,000
貸：銀行存款 18,000
借：家電柜 27,000
貸：銀行存款 27,000
15日：
借：主營業(yè)務收入 15,000
貸：應交增值稅 1,200
貸：百貨柜 13,800
24日：
借：家電柜 16,000
貸：銀行存款 16,000
31日：
借：商品銷售收入 565,000
貸：主營業(yè)務成本 565,000
借：應交增值稅 73,952
貸：銷項稅金 73,952
借：商品進銷差價 34,000
貸：庫存商品 34,000
關(guān)于價稅分解，一般納稅人產(chǎn)生的主營業(yè)務收入要按照13%的稅率計算稅費，即主營業(yè)務收入×13%，可得應交增值稅之后，減去應交增值稅，再減去銷項稅金，即可得不含稅收入。拓展知識，“商品進銷差價”也叫做“商品成本差異”，是指企業(yè)進貨成本與銷售收入之間的差額，通常出現(xiàn)在商品銷售進銷存流程中。差價=商品進銷差價調(diào)整前賬戶余額-“商品進銷差價”調(diào)整后賬戶余額；已商品應=“庫存商品”賬戶余額-“主營業(yè)務成本”借方發(fā)生額；差價率=差價/已商品應。
2023 01/16 17:32
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