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A企業(yè)于2021年1月5日對一生產(chǎn)線進行改擴建，改擴建前該固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，已提折舊400萬元，已提減值準(zhǔn)備183萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料100萬元。發(fā)生改擴建人員工資150萬元，用銀行 存款支付其他費用33萬元。該固定資產(chǎn)于2021年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元。2022年12月31日，A企業(yè)將該生產(chǎn)線全部出售，增值稅專用發(fā)票上注明出售價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。要求(金額以萬元為單位) 1.寫出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建的賬務(wù)處理 2.寫出改擴建過程的賬務(wù)處理 3.寫出達到預(yù)定可使用狀態(tài)的賬務(wù)處理 4.計算2021年折舊金額并寫出計提折舊的賬務(wù)處理 5.寫出固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理
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1. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建賬務(wù)處理：
以2000萬元固定資產(chǎn)原價計入固定資產(chǎn)賬戶，以400萬元折舊計入折舊費用賬戶，以183萬元減值準(zhǔn)備計入減值準(zhǔn)備賬戶。
2. 改擴建過程的賬務(wù)處理：
以300萬元工程物資領(lǐng)用費用計入材料費用賬戶，以100萬元生產(chǎn)用原材料計入材料費用賬戶，以150萬元改擴建人員工資計入薪酬費用賬戶，以33萬元用銀行存款支付其他費用計入銀行存款賬戶。
3. 達到預(yù)定可使用狀態(tài)的賬務(wù)處理：
將原有固定資產(chǎn)賬戶和改擴建過程中賬戶的費用全部累計到改擴建固定資產(chǎn)賬戶。
4. 2021年折舊金額及計提折舊賬務(wù)處理：
2021年折舊金額=（2000-183）÷5=337萬元，以337萬元折舊金額計入折舊費用賬戶。
5. 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理：
以1000萬元出售價款計入現(xiàn)金賬戶，以130萬元增值稅稅額計入應(yīng)交稅費賬戶，以（2000-183-337）×（1-25%）=1103萬元處置凈額計入收益賬戶。
2023 01/18 13:56
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