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在第二季度收到的發(fā)票，應(yīng)該采取的分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款。這是一個(gè)交易，就需要兩張記賬分錄，一張表示增加成本，另一張表示減少應(yīng)付款。 首先，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款，來(lái)實(shí)現(xiàn)第二季度收到之前暫估的發(fā)票的實(shí)際支出。因?yàn)榈诙径仁盏街皶汗赖陌l(fā)票，應(yīng)該把之前暫估的成本份額調(diào)整為實(shí)際成本，所以借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款，這個(gè)分錄可以記錄實(shí)際的支出。 其次，借：應(yīng)付賬款—暫估，貸：應(yīng)付賬款，來(lái)實(shí)現(xiàn)把第二季度收到之前暫估的發(fā)票減少暫估成本份額。因?yàn)榈诙径仁盏街皶汗赖陌l(fā)票，需要減少暫估的份額，以及在季度末時(shí)減少應(yīng)付賬款，而此時(shí)此處的應(yīng)付賬款應(yīng)該從暫估賬款的科目中進(jìn)行調(diào)整，所以使用借：應(yīng)付賬款—暫估，貸：應(yīng)付賬款，這個(gè)分錄就可以實(shí)現(xiàn)把之前暫估的成本份額減少。 拓展知識(shí)：暫估賬款是指會(huì)計(jì)用于提前估算一定程度的支出或收入，并將這部分支出或收入?yún)^(qū)分開(kāi)，以便和實(shí)際支出或收入，并分別分錄記賬，同時(shí)又可以實(shí)現(xiàn)相同科目余額的核算。