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含稅銷售額情況下，無差別平衡點增值率的推導(dǎo)過程 　　若銷售額為含稅銷售額時，要將其轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額，轉(zhuǎn)換公式如下： 　　一般納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率） 　　小規(guī)模納稅人不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率） 　　當(dāng)兩類納稅人應(yīng)納增值稅稅額相等時（即稅負(fù)平衡時），則：一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額 即 [含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）]×增值率×增值稅稅率＝[含稅銷售額÷（1+征收率）]×征收率 即：增值率＝[征收率×（1+增值稅稅率）]÷[增值稅稅率×（1+征收率）]（公式2） 增值率=(銷售額一進(jìn)項金額)÷銷售額 或增值率=(銷項稅額一進(jìn)項稅額)÷銷項稅額 如果一般納稅人稅率為17％，小規(guī)模納稅人稅率為3％時，則納稅平衡點是： 銷售額×17％X增值率=銷售額×3％ 增值率=3％÷17％×100％=17．65％ 即一般納稅人稅率為17％，小規(guī)模納稅人稅率為3％，當(dāng)增值率為17．65％時，兩者稅負(fù)相同，當(dāng)增值率低于17．65％時，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；反之，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人。 同理，若一般納稅人稅率為13％，小規(guī)模納稅人稅率為3％，當(dāng)增值率為23．08％時，兩者稅負(fù)相同，當(dāng)增值率低于23．08％時，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；反之，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人。 （在銷售額為不含稅時，當(dāng)實際增值率等于平衡點增值率17.65%（或23.08%）時，小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅負(fù)相同，選擇哪一類納稅人身份對納稅人而言在納稅負(fù)擔(dān)方面沒有差異；但當(dāng)增值率小于平衡點增值率時，即小于17.65%（或23.08%），一般納稅人由于可以抵扣進(jìn)項稅額，一般納稅人更具有降低稅負(fù)的作用，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；而隨著增值率的上升，一般納稅人的優(yōu)勢越來越小，當(dāng)增值率大于平衡點增值率時，即大于17.65%（或23.08%），小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人，小規(guī)模納稅人更有降低稅負(fù)的優(yōu)勢。 在銷售額為含稅時，當(dāng)實際增值率等于平衡點增值率20.05%（或25.32%）時，小規(guī)模納稅人和一般納稅人稅負(fù)相同，但當(dāng)增值率小于20.05%（或25.32%），一般納稅人更具有降低稅負(fù)的作用，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；而當(dāng)增值率大于20.05%（或25.32%），小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人，小規(guī)模納稅人更有降低稅負(fù)的優(yōu)勢。）