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實(shí)務(wù)
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3、座落于市區(qū)的某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2018年10月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購小麥20噸，收購憑證上注明價款20000元（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計(jì)款4120元（注：代開發(fā)票稅率為3%）；（3）將以前購入的12噸玉米渣對外銷售10噸，取得不含稅銷售額25000元，將2噸玉米渣無償贈送給客戶；（4）生產(chǎn)鈣奶餅干銷售，開具的增值稅專用設(shè)備發(fā)票上注明銷售額為120000元；要求計(jì)算：(1)該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(2)該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額；(3)該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額；(4)當(dāng)期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）(5)當(dāng)期應(yīng)納的教育附加費(fèi)（費(fèi)率3%）
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1.該食品加工廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000*3%+4120*3%=900+124.60=1024.60元；
2.該食品加工廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000*17%=20400元；
3.該食品加工廠當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額=20400-1024.60=19375.40元；
4.當(dāng)期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（20000+4120+25000+120000）*7%=18470元；
5.當(dāng)期應(yīng)納的教育附加費(fèi)=（20000+4120+25000+120000）*3%=5541元。
拓展知識：企業(yè)應(yīng)稅貨物及加工修理修配勞務(wù)除能夠正常使用外，向其他單位或者個人無償贈送的，贈送的貨物及加工修理修配勞務(wù)，不征收增值稅，但應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2023 01/21 14:05
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