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新華公司2021年4月3日委托證券公司從股票交易所購入甲公司股票100000股，每股購買價款為6.8元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元/股)。另支付交易費用3400元，新華公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。5月8日，新華公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利30000元。6月30日，甲公司股票公允價值6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。10月8日，收到甲公司分派的現(xiàn)金股利。截止2021年12月31日，甲公司股票的公允價值為6.8元/股。2022年1月11日，新華公司將持有的甲公司股票全部出售，售價為7元/股，款項已存入指定賬戶。要求:1.做賬務(wù)處理2累計確認的投資收益是多少?
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1.賬務(wù)處理：
①4月3日甲公司股票劃入投資收益類賬戶，記購買價款6.8元×100000股，記交易費3400元，來源于庫存現(xiàn)金賬戶（本金680000元）。
②5月8日收到現(xiàn)金股利30000元，記入庫存現(xiàn)金賬戶。
③6月30日，投資收益類賬戶記錄公允價值變化，賬面價值減少6.8-6.3=0.5元×100000股，記入投資收益類賬戶。
④10月8日收到現(xiàn)金股利0.5元×100000股，記入庫存現(xiàn)金賬戶。
⑤12月31日，投資收益類賬戶記錄公允價值變化，賬面價值增加6.3-6.8=0.5元×100000股，記入投資收益類賬戶。
⑥1月11日，投資收益類賬戶記錄投資收益，7元×100000股-6.8元×100000股=30000元，記入投資收益類賬戶。
2.累計確認的投資收益=庫存現(xiàn)金收到現(xiàn)金股利30000元+投資收益30000元，總計60000元。
拓展知識：投資收益的計算方法一般有三種：實際收益法、公允價值變動法和收益折舊法。實際收益法是根據(jù)實際收入和支出確定投資收益；公允價值變動法是根據(jù)投資成本和賬面價值變動確定投資收益；收益折舊法是根據(jù)投資成本、收益折舊率和投資流出期限確定投資收益。
2023 01/21 17:40
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