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會計分錄如下： 1、借：所得稅費用XX元； 2、貸：銀行存款XX元； 3、借：應(yīng)交稅費XX元； 4、貸：所得稅費用XX元。 因為去年的所得稅只計提了一部分，另外一部分并未計提，所以今年收到的退稅仍必須分錄，即以“銀行存款”來減少“所得稅費用”，從而總的稅費支出不變，只是把“應(yīng)交稅費”改為“已交稅費”，總賬就可以反映出去年未計提的部分退稅。 此外，企業(yè)在匯算清繳中也應(yīng)當(dāng)注意，發(fā)票開具日期必須在當(dāng)年度，如果開具發(fā)票超出了年度，稅務(wù)局會進行查賬，從而增加被審計的風(fēng)險。