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甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率為3％。原材料按實際成本核算。2020年6月發(fā)生下列交易或事項： （1）1日，購入原材料并驗收入庫，成本總額為200 000元，同日，與運輸公司結(jié)清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為5 000元，增值稅稅額為450元。全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。 （2）4日，購入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價為15 000元，規(guī)定的扣除率為9％，貨物尚未到達，價款已用銀行存款支付。 （3）10日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的實際成本為60 000元。 （4）13日，向乙公司銷售一批商品，乙公司為小規(guī)模納稅人，不含稅價款為300 000元，貨物已發(fā)出，款項尚未收到。 （5）15日，甲公司委托丙公司代為加工一批應(yīng)交消費稅的原材料，原材料成本為40 000元，加工費為6 000元，由丙公司代收代繳的消費稅為1 000元。材料已經(jīng)加工完成，并由甲公司收回驗收入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，加工費及相關(guān)稅金尚未支付。 （6）30日，交納5月份未交增值稅68 000元。用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款10 000
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截至2020年6月30日，甲公司應(yīng)繳納的增值稅總額為110450元：
1.本月應(yīng)交的增值稅：（200 000×13％）+（15 000×9％）+（300 000×3％）+（60 000×13％）+（40 000×13％）+（6 000×13％）+（1 000×13％）=68450元。
2.本月發(fā)生的進項稅額：（5 000×13％）=650元。3.未繳金額：68 000元。
拓展知識：增值稅一般納稅人計算應(yīng)稅收入時，除了要按征收率計算應(yīng)稅收入外，還需要按照調(diào)整系數(shù)計算扣除的進項稅額。調(diào)整系數(shù)是指累計進項稅額占本期銷售收入(含免稅收入)的百分比，其計算方法為：調(diào)整系數(shù)=（本月的進項稅額/本月的應(yīng)稅收入）×100％。
2023 01/22 11:51
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