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在匯算清繳之前，如發(fā)現(xiàn)2021年已結(jié)賬但有發(fā)票沒有下賬，此時(shí)可以分為兩種情況： 一種是發(fā)票是在2021年結(jié)賬之前開具的，此時(shí)需要在2021年賬上做記賬，辦法是在結(jié)賬時(shí)重新添加發(fā)票，然后將發(fā)票的應(yīng)稅額減免，并到賬實(shí)繳稅款中進(jìn)行核銷，不符合抵扣的情況下可以保存到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間的“其他應(yīng)交稅金”中。 另一種是發(fā)票在2021年結(jié)賬之后才開具的，此時(shí)這些發(fā)票應(yīng)該在2022年賬上進(jìn)行記賬，同樣的辦法是將發(fā)票的應(yīng)稅額減免，并到賬實(shí)繳稅款中進(jìn)行核銷，不符合抵扣的情況下可以保存到次會(huì)計(jì)期間的“其他應(yīng)交稅金”中。 總之，在匯算清繳之前，如發(fā)現(xiàn)2021年已結(jié)賬有發(fā)票沒有下賬，要根據(jù)發(fā)票的開具時(shí)間來判斷，在2021年賬上將發(fā)票的應(yīng)稅額減免，在2022年賬上將發(fā)票的應(yīng)稅額減免。拓展知識(shí)：如果發(fā)票屬于已完成的稅收期，則可以將發(fā)票的應(yīng)稅額保留在稅收期對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅金項(xiàng)目中，拆分會(huì)計(jì)期間，以此解決會(huì)計(jì)賬目上的紊亂問題。