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1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生如下與交易性金融相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務： (1)1月12日，從證券交易所購入乙企業(yè)股票2000股，該股票的公允價值為90000元，另支付相關(guān)交易費用300元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18元。發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。甲企業(yè)將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 (2)5月31日，甲企業(yè)持有乙企業(yè)股票的市價為93000元。 (3)6月61日，乙企業(yè)宣告以每股0.1元發(fā)放現(xiàn)金股利。6月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。 (4)6月18日，將持有的乙企業(yè)股票全部出售，售價為100600元。 (5)計算轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅額，并作出相應會計核算。
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甲企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)應繳納的增值稅為發(fā)票上注明的增值稅稅額18元；轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅額為售出金額減去比較價(相當于購買時的付出價格)的差價乘以稅率，計算公式為：增值稅額=（售出金額-比較價）×稅率，以甲企業(yè)為例，售出金額100600元，比較價90000元，稅率為6%，故增值稅額=（100600-90000）×6%=600元。
拓展知識：當收益轉(zhuǎn)嫁期間產(chǎn)生的收入（減去交易費用）小于其馀收入的累計支出時，增值稅基礎(chǔ)被減免，即不用交納增值稅。若收入大于累計支出，則應當繳納增值稅。
2023 01/25 11:37
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