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首先，如果上年的專用發(fā)票已經(jīng)按普通發(fā)票的賬務處理入賬，而且還未認證，那么今年首先需要對去年這筆賬戶作出調整。可以通過計提聯(lián)營企業(yè)的增值稅準備金，將去年的專用發(fā)票調節(jié)為普通發(fā)票的分錄如下： 銷售收入 專項發(fā)票 應交稅費-應交增值稅 專項發(fā)票 應交稅費-聯(lián)營企業(yè)準備金 普通發(fā)票 計提聯(lián)營企業(yè)準備金的金額可以根據(jù)專用發(fā)票的金額來確定，具體過程可以通過查閱有關相關法規(guī)來完成。 另外，在平調時，可以將增值稅專用發(fā)票部分稅費歸類為應收增值稅，這樣就可以減少去年賬務處理的的誤差了。分錄可以如下： 應收稅費-應收增值稅 普通發(fā)票 應付稅費-聯(lián)營企業(yè)準備金 普通發(fā)票 調整后，去年未認證的增值稅專用發(fā)票按普通發(fā)票已入賬，同時也可以抵扣聯(lián)營企業(yè)的增值稅準備金，由此可以改正之前賬務處理的錯誤。 拓展知識：增值稅準備金是指企業(yè)應當繳納的增值稅款金額，包括當期實際應納稅款和累計稅負金額，是企業(yè)必須交納的稅費之一。企業(yè)將增值稅準備金賬戶的稅收抵扣作為稅務報表的一部分，在實際繳納稅款時，企業(yè)需要減去準備金賬戶的稅收抵扣。