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租戶(hù)提前退場(chǎng)所收取的保證金，屬于營(yíng)業(yè)外收入，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，也不應(yīng)計(jì)提增值稅，因?yàn)閷儆跔I(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入計(jì)算應(yīng)納稅額，也不計(jì)入營(yíng)業(yè)成本計(jì)算增值稅應(yīng)稅額。 但是，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)保證金的收入稅前扣除，還需要證明實(shí)際發(fā)生的收入及其具體科目，符合我國(guó)實(shí)施的進(jìn)項(xiàng)稅收稅前扣除規(guī)定。另外，在營(yíng)業(yè)外收入中需要進(jìn)行分錄及報(bào)稅，以便資金正常流通，完成稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。 拓展知識(shí)： 營(yíng)業(yè)外收入包括：利息收入、投資收益、政府補(bǔ)助、拆借收入、其他營(yíng)業(yè)外收入等，這些收入都不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，但依然需要完成記賬及報(bào)稅。