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實(shí)務(wù)
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甲公司適用的增值稅稅率為13%，材料按實(shí)際成本核算。甲某年 8月31 日“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目借方余額為50 000 元，該借方余額可從下月的銷項(xiàng)稅額中抵扣。9 月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 800 000 元，增值稅稅額104 000 元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗(yàn)收入庫。 （2）用原材料對(duì)外投資，雙方協(xié)議按公允價(jià)值作價(jià)。該批原材料的成本為 500 000 元，公允價(jià)值（同計(jì)稅價(jià)格）為 700 000 元，應(yīng)繳納的增值稅稅額為91 000元。 （3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為 452 000 元（含增值稅)，實(shí)際成本為 360 000 元，提貨單和發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)要求。 （4）在建廠房工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為 500 000
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甲公司在9月增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）購買原材料：800000元（增值稅專用發(fā)票），增值稅稅額104000元，已開出承兌商業(yè)匯票；
（2）用原材料對(duì)外投資：公允價(jià)值（同計(jì)稅價(jià)格）700000元，應(yīng)繳納的增值稅稅額91000元；
（3）銷售產(chǎn)品：價(jià)格452000元（含增值稅），成本360000元，提貨單和發(fā)票已交購貨方；
（4）在建廠房工程領(lǐng)用原材料：實(shí)際成本500000元。
根據(jù)甲公司的情況，增值稅稅率為13%，實(shí)際成本核算，計(jì)算結(jié)果如下：
（1）購買原材料：應(yīng)交增值稅104000元；
（2）用原材料對(duì)外投資：應(yīng)交增值稅91000元；
（3）銷售產(chǎn)品：應(yīng)收增值稅51600元；
（4）領(lǐng)用原材料：未產(chǎn)生增值稅稅額。
拓展知識(shí)：從增值稅稅率、計(jì)算方法、計(jì)算公式以及增值稅常見稅種及費(fèi)稅表，可知增值稅是貨物和勞務(wù)交易的消費(fèi)稅，它的本質(zhì)是增值的稅收，真正的增值稅是從企業(yè)現(xiàn)有資源（原材料）和購買新資源（機(jī)器）中獲得的增值，而不是售出產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)產(chǎn)生的收入。
2023 01/28 08:32
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