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半年度調(diào)增永久性差異和遞延所得稅分錄，是指企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上可持續(xù)性影響稅務(wù)科目與意外稅務(wù)影響科目之間，因受審計(jì)師審計(jì)報(bào)告要求，而不得不采用的獨(dú)立分錄法。該法要求在財(cái)務(wù)報(bào)表上，要將既往期間的受審計(jì)師審計(jì)的報(bào)表（既往報(bào)表）和近期發(fā)生的改變（當(dāng)期報(bào)表）分別作出解釋，以達(dá)到正確地反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況的目的。 舉個(gè)例子，當(dāng)去年的應(yīng)納稅所得額在既往的報(bào)表上報(bào)出時(shí)，去年的稅率為20%，今年應(yīng)納稅所得額增加，稅率也同時(shí)升到了23%，企業(yè)將在財(cái)務(wù)報(bào)表上分別做出記錄。企業(yè)在“受審計(jì)師審計(jì)報(bào)告要求”表上，只記錄去年增加的應(yīng)納稅額以及今年增加的稅率，并將其作為半年度調(diào)增永久性差異和遞延所得稅分錄進(jìn)行記錄。 此外，半年度調(diào)增永久性差異和遞延所得稅分錄還可以用來核算稅金抵減，以及預(yù)收款項(xiàng)和遞延所得稅的相關(guān)稅務(wù)科目。從長遠(yuǎn)來看，它能夠幫助企業(yè)準(zhǔn)確可靠地了解、記錄、審計(jì)和管控財(cái)務(wù)狀況。