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一、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的區(qū)別 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅不同之處在于，耕地占用稅是在全國范圍內(nèi)，就改變耕地用途的行為在土地取得環(huán)節(jié)一次性征收的稅種，目的是保護(hù)耕地。而城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，在土地的持有和使用環(huán)節(jié)征收的一種稅，目的是引導(dǎo)企業(yè)集約、節(jié)約土地，促進(jìn)土地資源的合理配置。城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅是在不同環(huán)節(jié)征收的稅種，因此，占用耕地的納稅人在繳納耕地占用稅以后，在土地持有和使用過程中仍要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。但是在占用耕地的當(dāng)年，考慮到納稅人已經(jīng)支付了較高的補償費、繳納了耕地占用稅，因此，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》將其繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間設(shè)置為批準(zhǔn)征用耕地的1年以后，從而保證耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的合理銜接。 二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有、集體所有的土地。 從2007年7月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和在華機構(gòu)的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅的特點 1.對占用土地的行為征稅 2.征稅對象是土地 3.征稅范圍有所限定 4.實行差別幅度稅額。 三、耕地占用稅的征稅范圍 包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。 所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。 占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用己開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。 此外，在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。 土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減去法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈予方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。征稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用等支出后的余額。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。土地增值稅實際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)等單位和個人，有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國家繳納的一種稅費。當(dāng)前中國的土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，對土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征，例如增值額大于20%未超過50%的部分，稅率為30%，增值額超過200%的部分，則要按60%的稅率進(jìn)行征稅。據(jù)專家測算，房地產(chǎn)項目毛利率只要達(dá)到34.63%以上，都需繳納土地增值稅。