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請(qǐng)問(wèn)老師,新租賃準(zhǔn)則下,2021年11月開(kāi)始租的,2021年11月 12月 2022年1月為免租期,但是新租賃準(zhǔn)則從租賃開(kāi)始日2021萬(wàn)就計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用,在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳中這部分需要調(diào)增的,但是2021年11 12是免租期,并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際付款金額,也就是說(shuō)沒(méi)有調(diào)減項(xiàng),只有調(diào)增項(xiàng)嗎?

84785018| 提問(wèn)時(shí)間:2023 02/02 10:07
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良老師1
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職稱(chēng):計(jì)算機(jī)高級(jí)
對(duì)于新租賃準(zhǔn)則下的2021年11月開(kāi)始租,2021年11月12月2022年1月為免租期,新租賃準(zhǔn)則從租賃開(kāi)始日就計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊和財(cái)務(wù)費(fèi)用,在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳中這部分需要調(diào)增的情況,只有調(diào)增項(xiàng)是不正確的。由于2021年11 12月對(duì)免租期,并沒(méi)有發(fā)生實(shí)際付款金額,這種情況可以視為無(wú)需調(diào)減(預(yù)付租金凈額為0),但是調(diào)增項(xiàng)需要符合以下條件: 1)租賃期間發(fā)生的所有預(yù)付租金; 2)租賃期間發(fā)生的其他與租賃支付相關(guān)支出; 3)租賃結(jié)束時(shí),零租金期支付的租金; 4)因租賃合同解除而支付的補(bǔ)償費(fèi)用; 5)租賃期間發(fā)生的使用權(quán)資產(chǎn)減值損失。 此外,根據(jù)《企業(yè)收入稅法實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)根據(jù)租賃期間確定的租金付款計(jì)劃,確定租賃租金及其相關(guān)支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的調(diào)整數(shù)。” 因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)2021年11月12月的實(shí)際租金支出情況,當(dāng)期有效的調(diào)整數(shù)為0,調(diào)增項(xiàng)應(yīng)根據(jù)租賃期間實(shí)際發(fā)生的租金付款和其他相關(guān)支出情況確定。
2023 02/02 10:17
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