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少數(shù)股東權(quán)益在普通的資產(chǎn)負(fù)債表里面是不體現(xiàn)的,它只在合并報(bào)表中在所有者權(quán)益中單獨(dú)列示,在歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)之后. 既然是權(quán)益類項(xiàng)目,可以在利潤表和現(xiàn)金流量表體現(xiàn), 利潤表項(xiàng)目叫少數(shù)股東損益,是當(dāng)期損益;現(xiàn)金流量表體現(xiàn)的是與少數(shù)股東的現(xiàn)金流量情況,一般在籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)中體現(xiàn). 當(dāng)母公司以非賬面價(jià)值購買子公司部分股份時(shí),少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)還是以賬面價(jià)值計(jì)價(jià),取決于合并報(bào)表編制所采用的理論. 在母公司理論下,合并會(huì)計(jì)報(bào)表是屬于母公司的部分才能按公允價(jià)值計(jì)價(jià),而屬于少數(shù)股東部分的凈資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)價(jià),因而少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債中也以賬面價(jià)值計(jì)價(jià),并被列為一項(xiàng)負(fù)債. 在實(shí)體理論下,子公司已成為企業(yè)集團(tuán)不可分割的整體,這一整體的經(jīng)濟(jì)資源由多數(shù)股權(quán)和少數(shù)股權(quán)提供,它們應(yīng)被一視同仁. 因此,子公司的凈資產(chǎn)應(yīng)采用相同的計(jì)價(jià)基礎(chǔ),即均按公允價(jià)值計(jì)價(jià),同時(shí),由母公司購買子公司股份所蘊(yùn)含的子公司全部商譽(yù)也應(yīng)由少數(shù)股東分享.在這一理論下,少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)列為所有者權(quán)益的一部分,但可與多數(shù)股東權(quán)益一起附表列示.