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白酒不用交消費(fèi)稅嗎

你好? 銷(xiāo)售酒類(lèi)要看是生產(chǎn)廠家還是商貿(mào)公司。分三種情況： 生產(chǎn)廠家生產(chǎn)酒，然后對(duì)銷(xiāo)售的，要交消費(fèi)稅。 商貿(mào)公司從外購(gòu)進(jìn)酒水，然后直接對(duì)外銷(xiāo)售的，不用交; 如果不是直接銷(xiāo)售，而是自行貼牌再銷(xiāo)售的，稅務(wù)局會(huì)視商貿(mào)公司為生產(chǎn)廠家，需要交消費(fèi)稅。

生產(chǎn)廠家 消費(fèi)稅怎么計(jì)算

你好?? 白酒消費(fèi)稅是屬于復(fù)合計(jì)征的，白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。稅費(fèi)計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率。 白酒消費(fèi)稅的計(jì)算是怎樣的？ 白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅的繳納采用復(fù)合計(jì)稅辦法，即“實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×定額稅率”。不管何種情況下從量計(jì)征的“銷(xiāo)售數(shù)量”的確定比較簡(jiǎn)單，但“銷(xiāo)售額”的確定卻比較復(fù)雜，實(shí)務(wù)中較難把握。白酒生產(chǎn)涉及自產(chǎn)自銷(xiāo)、自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口、視同銷(xiāo)售、成套銷(xiāo)售等多種業(yè)務(wù)類(lèi)型。針對(duì)各種不同業(yè)務(wù)情況其計(jì)稅價(jià)格也有一般銷(xiāo)售價(jià)格、加權(quán)平均價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格、最高銷(xiāo)售價(jià)格、核定銷(xiāo)售價(jià)格以及捆綁銷(xiāo)售價(jià)格等多種不同的計(jì)稅價(jià)格確定方法。 1、市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格 白酒生產(chǎn)企業(yè)在自產(chǎn)自銷(xiāo)白酒的情況下，計(jì)稅價(jià)格通常為一般市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，亦是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 2、加權(quán)平均價(jià)格 白酒生產(chǎn)企業(yè)在自產(chǎn)自用、委托加工白酒的情況下，計(jì)稅價(jià)格首先按照同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格確定，如果當(dāng)月同類(lèi)消費(fèi)品各期銷(xiāo)售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷(xiāo)售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。 3、組成計(jì)稅價(jià)格 白酒生產(chǎn)企業(yè)在自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口白酒的情況下，如果沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格可以依據(jù)，則計(jì)稅價(jià)格通常為組成計(jì)稅價(jià)格。 (1) 自產(chǎn)自用白酒。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。此組成計(jì)稅價(jià)格亦是增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 (2) 委托加工白酒。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格參考的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。需要注意的是，2012年9月1日前委托方將委托加工的白酒收回后直接出售的，不管什么情況都不再征收消費(fèi)稅。但根據(jù)財(cái)法[2012]8 號(hào)文件的規(guī)定，從2012年9月1日起委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果存在以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，則需要按照規(guī)定補(bǔ)交消費(fèi)稅。 (3) 國(guó)外進(jìn)口白酒。納稅人進(jìn)口白酒等應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。其組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)。此組成計(jì)稅價(jià)格亦是進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)稅依據(jù)。 4、最高銷(xiāo)售價(jià)格 根據(jù)《消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)[1993]156號(hào))，納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。需要注意的是，納稅人除將自產(chǎn)消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)這三種情形應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅外，其他視同銷(xiāo)售行為的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格均與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致，即同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的市場(chǎng)售價(jià)或加權(quán)平均價(jià)。 5、捆綁銷(xiāo)售價(jià)格 (1) 組合成套銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品。納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量;未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。需要特別注意的是，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2006]33號(hào))有關(guān)“組成套裝銷(xiāo)售的計(jì)稅依據(jù)”的規(guī)定，如果糧食白酒與酒具組合成套銷(xiāo)售，則也要按全部銷(xiāo)售額計(jì)算繳納白酒消費(fèi)稅，其實(shí)質(zhì)就是非應(yīng)稅消費(fèi)品的酒具也要按白酒捆綁計(jì)征消費(fèi)稅。 (2)收取酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金?！蛾P(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金征稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[1995]53號(hào))規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品當(dāng)期銷(xiāo)售額中，依照酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。需要注意的是，銷(xiāo)售白酒與銷(xiāo)售啤酒、黃酒所取得的包裝物押金在涉稅處理上不同。對(duì)啤酒和黃酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，而不是銷(xiāo)售額。因此，征稅多少與應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量成正比，而與銷(xiāo)售金額無(wú)直接關(guān)系。所以，對(duì)酒類(lèi)包裝物押金征稅的規(guī)定只適用于從價(jià)定率辦法(包括復(fù)合計(jì)稅)征收消費(fèi)稅的白酒和其他酒，而不適用于從量定額辦法征收消費(fèi)稅的啤酒和黃酒產(chǎn)品。 (3)收取白酒品牌使用費(fèi)?！蛾P(guān)于酒類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]109號(hào))針對(duì)“品牌使用費(fèi)”征稅問(wèn)題作了明確規(guī)定，即白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。 6、核定計(jì)稅價(jià)格 《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。《關(guān)于加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅征收管理的通知》(國(guó)稅函[2009]380號(hào))對(duì)白酒消費(fèi)稅進(jìn)一步做出了具體規(guī)定，自2009年8月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位(銷(xiāo)售公司、購(gòu)銷(xiāo)公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷(xiāo)本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu))的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅，下同)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。 稅務(wù)機(jī)關(guān)一般根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況，在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50% ~ 70%范圍內(nèi)自行核定。已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格申報(bào)納稅。實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。 《增值稅暫行條例》也有同樣的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。 總而言之，對(duì)于白酒消費(fèi)稅的計(jì)算而言，關(guān)鍵的是根據(jù)白酒生產(chǎn)的不同業(yè)務(wù)類(lèi)型確定計(jì)稅價(jià)格，也就是確定了銷(xiāo)售額。在確定了銷(xiāo)售額后，就可以根據(jù)白酒消費(fèi)稅計(jì)算的的公式計(jì)算出應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。所以，對(duì)于生產(chǎn)者而言，主要是明確自己的業(yè)務(wù)類(lèi)型，然后再確定計(jì)稅的價(jià)格是哪一種即可。

白酒是有包裝的白酒

好，就是上面的計(jì)算方法。