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我說(shuō)的福利是指純粹的福利，像過(guò)節(jié)費(fèi)這種，工資我們是分開(kāi)核算的

就是歸集在研發(fā)費(fèi)用下的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)能加計(jì)扣除嗎

是研發(fā)人員的可以? 看文件 研發(fā)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是可以企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的.直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除. (一)人員人工費(fèi)用:是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用. 注:人員人工費(fèi)用中的工資薪金包括了按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出,故符合條件的股權(quán)激勵(lì)支出可以作為人員人工費(fèi)用類(lèi)加計(jì)扣除. (二)其他費(fèi)用:其他費(fèi)用中也涉及到企業(yè)會(huì)計(jì)核算中歸入到人員人工費(fèi)用中的項(xiàng)目,包括支付給直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),這些費(fèi)用在不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%范圍內(nèi)加計(jì)扣除. 同時(shí),企業(yè)外聘研發(fā)人員的費(fèi)用是以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的. 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條及第六條的規(guī)定,自2016年1月1日起,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠. 工資應(yīng)占研發(fā)費(fèi)用比例多少 一、工資應(yīng)占研發(fā)費(fèi)用比例多少 根據(jù)362號(hào)文的要求,研發(fā)費(fèi)用的范圍包括: (一)人員人工 從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員(也稱(chēng)研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出. 與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出具體應(yīng)包括哪些內(nèi)容?在文件中沒(méi)有明確界定.在實(shí)際操作中,企業(yè)還可以將下列費(fèi)用作為人員人工進(jìn)行列支:為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、商業(yè)保險(xiǎn)、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)、公司按研發(fā)人員工資總額提取的福利經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)等. 另外,對(duì)于研發(fā)人員的人工成本,年度總額比較容易確定.但對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本應(yīng)如何確定?是簡(jiǎn)單平均還是加權(quán)平均?從合理角度講,簡(jiǎn)單平均不能說(shuō)明任何問(wèn)題.因?yàn)樵谝粋€(gè)年度內(nèi),企業(yè)可能會(huì)從事多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,而每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的參與人員在每月甚至在每天的數(shù)量都會(huì)變化,更為重要的是,同樣一個(gè)人在同一月甚至同一天就可能會(huì)從事不同的項(xiàng)目研發(fā).在這種復(fù)雜的情況下,僅僅利用簡(jiǎn)單平均的方法顯然不太合理.而加權(quán)平均又該如何計(jì)算?如果落實(shí)到每個(gè)項(xiàng)目每天參與的數(shù)量,工作量太大,而且也無(wú)法操作.比較合理的方式是計(jì)算出每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目在每年持續(xù)的期間(月數(shù)),平均參與的人數(shù),計(jì)算出當(dāng)年的總?cè)嗽聰?shù).然后用人工總成本除以總?cè)嗽聰?shù),計(jì)算出平均人月人工成本.根據(jù)平均人月人工成本與每個(gè)項(xiàng)目在當(dāng)年的人月數(shù),即可計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目在當(dāng)年應(yīng)負(fù)擔(dān)的人工成本. 二、研發(fā)費(fèi)用人工費(fèi)的分?jǐn)偡椒?由一個(gè)企業(yè)或單位墊付資金,從提供資產(chǎn)、勞務(wù)的單位或個(gè)人手中獲得原始憑證后,編制費(fèi)用分割單一式多份(每個(gè)費(fèi)用承受單位一份),按既定的標(biāo)準(zhǔn)(如:協(xié)議約定的比例、工作量分配標(biāo)準(zhǔn)等)分配各承受單位應(yīng)分擔(dān)的金額,再由各承受單位簽名并蓋章確認(rèn). 2、墊付資金的企業(yè)或單位留存從提供資產(chǎn)、勞務(wù)的單位或個(gè)人手中獲得的原始憑證,并以其和費(fèi)用分割單一并作為依據(jù)編制會(huì)計(jì)憑證,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理. 3、其他費(fèi)用承受企業(yè)或單位以從提供資產(chǎn)、勞務(wù)的單位或個(gè)人手中獲得的原始憑證的復(fù)印件和費(fèi)用分割單作為依據(jù)編制會(huì)計(jì)憑證,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.