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2020年的利息調(diào)整攤銷額=(449.09-190.29-150.34)/2=54.23(萬元) 借：財務(wù)費用129.23 貸：應(yīng)付利息75(2 500×3%) 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54.23 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2 500 應(yīng)付利息75 貸：銀行存款2 575

是的，你理解的是對的哈

1、 負債成分的公允價值=5 000×1%×0.9524+5 000×2%×0.9070+5 000×3%×0.8638+5 000×0.8638=4 586.89(萬元) 權(quán)益成分的公允價值=5 100-4 586.89=513.11(萬元) 負債成分應(yīng)分攤的發(fā)行費用=40×4 586.89/5 100=35.98(萬元) 權(quán)益成分應(yīng)分攤的發(fā)行費用=40-35.98=4.02(萬元) 分錄如下： 借：銀行存款5 060 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)449.09 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)5 000 其他權(quán)益工具509.09(3分) 假設(shè)負債成分的實際利率為r，則： 5 000-449.09=5 000×1%×(P/F，r，1)+5 000×2%×(P/F，r，2)+5 000×3%×(P/F，r，3)+5 000×(P/F，r，3) 利率為5%時，等式右邊的金額=4 586.89(萬元) 利率為r時，等式右邊的金額=4 550.91(萬元) 利率為6%時，等式右邊的金額=4 460.11(萬元) 根據(jù)插值法： (5%-r)/(5%-6%)=(4 586.89-4 550.91)/(4 586.89-4 460.11) 解得，r=5.28% 應(yīng)確認的資本化利息金額=(5 000-449.09)×5.28%=240.29(萬元) 借：在建工程240.29 貸：應(yīng)付利息50 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)190.29 【提示】5%是沒有考慮發(fā)行費用的實際利率，本題因為涉及到發(fā)行費用，所以需要再重新計算考慮了發(fā)行費用的實際利率。 年應(yīng)分攤的利息調(diào)整金額=(5 000-449.09+190.29)×5.28%-100=150.34(萬元) 轉(zhuǎn)股數(shù)=(5 000+100)/2/10=255(萬股) 借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)2 500 其他權(quán)益工具254.55 應(yīng)付利息50 貸：股本255 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)54.23[(449.09-190.29-150.34)/2] 資本公積——股本溢價2 495.32 借：其他權(quán)益工具254.54 貸：資本公積——股本溢價254.54