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老師，這題寫一下過程和分錄
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您好
(1)2×21年1月1日購入時：
借：其他債權(quán)投資——成本1000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——利息調(diào)整5
貸：銀行存款1005
(2)2×21年12月31日計算投資收益時：
借：應(yīng)收利息60
貸：投資收益(1005×5．81％) 58.39
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 1.61
(3)2×21年12月31日按公允價值調(diào)整時：
借：其他綜合收益(1005-1.61-998)? 5.39
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動? 5.39
2×21年12月31日其他債權(quán)投資的賬面價值=1005-1.61-5.39=998
(4)2×22年12月31日計算投資收益時：
借：應(yīng)收利息60
貸：投資收益(1003.39×5.81％) 58.3
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 1.7
(5)2×22年12月31日按公允價值調(diào)整時：
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動3.7
貸：其他綜合收益[1000-(998-1.7)]? 3.7
2023 06/11 14:13
84785004 
2023 06/11 15:39
老師你最后一個分錄中的998-1.7=996.3，這個996.3叫什么？好像賬面余額，賬面價值，攤余成本都不是
wu老師 
2023 06/11 15:45
2022年的賬面價值是998，2023年有利息調(diào)整1.7，2023年的賬面價值是998-1.7=996.3，但是2023年債券公允價值為1000，所以調(diào)增其他債券投資-公允價值變動。其他債權(quán)投資期末按公允價值計量，公允價值變動(未發(fā)生減值)不影響各期攤余成本的計算。
84785004
2023 06/11 15:53
所以最終2023年的賬面價值是1000，而不是996.3，是這意思嗎？
wu老師
2023 06/11 15:54
對，按照公允價值。如果2023年沒有發(fā)生公允價值變動，就是996.3
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