(四)甲公司為增值稅一般納稅人,存貨、動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%,不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式改良一條生產(chǎn)線和建造一座廠房,這兩項(xiàng)工程同時(shí)進(jìn)行。2019年12月至2020年12月31日發(fā)生的與兩項(xiàng)工程有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2019年12月31日對(duì)生產(chǎn)線開始改良并轉(zhuǎn)入在建工程。該生產(chǎn)線為2017年12月31日取得,原值為900萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2020年1月1日,為改良生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為26萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。為建造廠房購(gòu)入工程物資B一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅稅額為13萬(wàn)元,根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。(3)2020年1月20日,改良生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A共180萬(wàn)元,建造廠房領(lǐng)用工程物資B共100萬(wàn)元。(4)工程建設(shè)期間改良生產(chǎn)線和建造廠房的工程人員職工薪酬合計(jì)182萬(wàn)元,其中改良生產(chǎn)線負(fù)擔(dān)115萬(wàn)元,建造廠房負(fù)擔(dān)67萬(wàn)元。
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