免費(fèi)問(wèn)答

王老師，您好！ 我發(fā)郵件給你了，幫我看下吧，非常謝謝

您好，好的，您怎么知道我的郵箱啊？

哈，您好上次幫了我的，我又發(fā)了一份，以后面的為準(zhǔn)，第一個(gè)是三個(gè)一起合并，后面的是先子公司也合資公司合并，再母公司與子公司合并，麻煩您看下，謝謝

您好，我看過(guò)了，除了您編制的抵消分錄以外，子公司和合資公司，子公司和母公司的其他的所有者權(quán)益也要做抵消分錄的。請(qǐng)參考以下抵消分錄。 ?、迥腹镜耐顿Y與子公司權(quán)益的抵銷(xiāo)。 　　1、全資子公司 　　借：實(shí)收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　　借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　2、非全資子公司 　　借：實(shí)收資本 　　資本公積 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　　借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù) 　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 ㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo) 　　1、借：其他應(yīng)付款 　　貸：其他應(yīng)收款 　　2、借：預(yù)收賬款 　　貸：預(yù)付賬款 　　3、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 　　利息費(fèi)用不抵銷(xiāo) 　　4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo) 　　如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。 　　借：應(yīng)付債券 　　借或貸：合并價(jià)差 　　貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 　　借：投資收益 　　借或貸：合并價(jià)差 　　貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 　　5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo) 　　借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：管理費(fèi)用 　?、倏缒甓龋瑧?yīng)收賬款余額不變 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤(rùn) （上年數(shù)） 　?、诳缒甓龋瑧?yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷(xiāo)。 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 　　借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 　　貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例） 　?、劭缒甓?，應(yīng)收賬款余額減少 　　借：應(yīng)付賬款 　　貸：應(yīng)收賬款 　　借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)） 　　貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)） 　　借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 　　貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例） 　?、纭⒛缸庸局g內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo) 　　抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān) 　　1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售，不存在跨年度抵銷(xiāo)。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本） 　　2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售。 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本） 　　存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨。 　　①對(duì)外銷(xiāo)售的部分 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷(xiāo)售比例） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷(xiāo)售比例） 　?、谛纬纱尕浀牟糠? 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷(xiāo)售比例） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷(xiāo)售比例） 　　存貨（毛利×未銷(xiāo)售比例） 　　4、跨年度的抵銷(xiāo)（上期購(gòu)進(jìn)未銷(xiāo)的部分） 　?、偕掀谖翠N(xiāo)存貨，本期繼續(xù)未銷(xiāo)，并且本期無(wú)新購(gòu)。 　　借：年初未分配利潤(rùn) （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　?、谏掀谖翠N(xiāo)存貨，本期全部對(duì)外銷(xiāo)售，并且本期無(wú)新購(gòu) 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　③上期未銷(xiāo)存貨，部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。 　?、艑?duì)外銷(xiāo)售 　　借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例） 　?、菩纬纱尕? 　　借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例） 　　貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例） 　?、琛⒛缸庸局g內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 　　類(lèi)型 賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn) （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷(xiāo)） 　　賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品 （不抵銷(xiāo)） 　　賣(mài)方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn) （重點(diǎn)） 　　1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo) 　?、俳灰桩?dāng)年 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利） 　?、诮灰滓院笃陂g 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利） 　?、弁顺銎髽I(yè)（報(bào)銷(xiāo)、售出、退出） 　　子公司在退出時(shí)，盈利。 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　子公司在退出時(shí)，虧損。 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 　　2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn) 　?、俳灰桩?dāng)年 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入） 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本） 　　固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　?、谝院笫褂闷陂g 　　借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利） 　　借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊） 　　借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額） 　　貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額） 　　3、退出（期滿(mǎn)清理、提前報(bào)廢、超期使用） 　　將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出） 　?、倨跐M(mǎn)清理 　　借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：年初未分配利潤(rùn) 借：年初未分配利潤(rùn) 　　貸：管理費(fèi)用 　?、谔崆皥?bào)廢 　　借：年初未分配利潤(rùn) 　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 　　借：累計(jì)折舊 　　貸：管理費(fèi)用 　　借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤(rùn) ③超期使用 　　借：年初未分配利潤(rùn) 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤(rùn) ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo) 　　借：少數(shù)股東權(quán)益 　　投資收益 　　年初未分配利潤(rùn) 　　貸：提取盈余公積 　　應(yīng)付利潤(rùn) 　　未分配利潤(rùn) 　　㈥、盈余公積的抵銷(xiāo)（補(bǔ)提） 　　1、當(dāng)年的抵銷(xiāo) 　　借：提取的盈余公積 　　貸：盈余公積 　　2、以前年度的抵銷(xiāo) 　　借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)） 　　貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）