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是截圖 少截取了一部分圖片吧

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先算一下本題商譽(yù) 商譽(yù)=5700-（5900+100）*0.8=900

對凈利潤進(jìn)行調(diào)整 =600-100=500 借長投 400 貸：投資收益 500*0.8=400 對分配股利進(jìn)行調(diào)整 借：投資收益160 貸：長投 200*0.8 調(diào)整后的長投=5700+400-160=5940

借：存貨 100 貸：資本公積 100 借：股本 2000 資本公積1000+100=1100 盈余公積900+60=960 未分配利潤 2000+500-60-200=2240 商譽(yù) 900 貸：長投 5940 少數(shù)股東權(quán)益 6300*0.2=1260

資料二里面的交易母公司賺的300呢還有子公司多計(jì)提的折舊費(fèi)不需要從子公司凈利潤里調(diào)整么

您這個(gè)是達(dá)到控制了80% 有專門調(diào)整分錄做的

借：營業(yè)收入 1200 貸：營業(yè)成本 900 貸：固定資產(chǎn) 300 借：固定資產(chǎn) 300/5*0.5=30 貸：管理費(fèi)用 30 達(dá)到控制了就不調(diào)凈利潤了。

沒有達(dá)到控制情況下才是您說的要調(diào)整。 達(dá)到了控制，就不調(diào)整凈利潤了。

那你這個(gè)最后也要調(diào)整最后子公司的凈利潤的啊 怎么調(diào)呢

達(dá)到控制了，不調(diào)整子公司的凈利潤。您記憶一下這個(gè)點(diǎn)?？荚嚨臅r(shí)候不要寫錯(cuò)了。

不需要調(diào)整子公司的凈利潤。 因?yàn)槭召徣蘸?，假如子公司?shí)現(xiàn)凈利潤100，什么別的事也沒有，公允也一樣，這實(shí)現(xiàn)的凈利潤100會使得子公司的所有者權(quán)益增加100，但是在母公司的個(gè)別報(bào)表中對子公司的投資-長期股權(quán)投資，以成本法核算，不發(fā)生變動，為了跟上子公司的步伐，進(jìn)而將子公司的所有者權(quán)益與母公司的長投進(jìn)行抵銷，所以要借：長投 貸：投資收益。這樣就可以抵銷了，調(diào)整是為了抵銷，這是底層的邏輯，所以沒必要管內(nèi)部交易的事，抵銷完了，在內(nèi)部把未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部收益抵銷一下就OK了，不摻和到一起。

沒有達(dá)到控制 在權(quán)益法下長投 才是您說的要調(diào)整。 是因?yàn)楸煌顿Y單位并沒有納入到合并范圍。 達(dá)到了控制，就不調(diào)整內(nèi)部交易的凈利潤了。因?yàn)檎{(diào)來調(diào)去，最后都抵消了。 考試這么做，肯定是和標(biāo)答一樣。沒問題的。

您看可以看看官方考試的教材的例題，教材的例題也是像我這么做的。

還是沒太明白。就比方母公司賣給全資子公司商品賺了100萬，整體對外未實(shí)現(xiàn)交易。那么母公司個(gè)別報(bào)表中賺了的這個(gè)100萬已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至母公司的所有者權(quán)益了。你的意思合并報(bào)表，只是將母公司的長投和子公司的所有者權(quán)益抵消了，并沒有將母公司的所有者權(quán)益里這個(gè)100萬調(diào)減啊。

我知道還有個(gè)調(diào)整合并利潤表的分錄，就是收入跟成本對沖，調(diào)減庫存商品的價(jià)值100萬。但是我意思這個(gè)母公司賺的100萬已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至母公司個(gè)別報(bào)表的未分配利潤了，怎么把母公司的這部分所有者權(quán)益調(diào)減呢？

不然整體所有者權(quán)益不就多出來了100萬么

會影響合并利潤表的凈利潤，不影響子公司的凈利潤。您看這個(gè)例子最簡單，匯總利潤虛增了20。所以合并利潤要減去20

考試只會考合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄的。 分錄按照我那要做沒有問題，肯定是標(biāo)答一樣。

您問的第一個(gè)問題結(jié)論還是： 形成合并 內(nèi)部交易不調(diào)子公司凈利潤， 不形成合并才需要調(diào)整凈利潤。 這個(gè)結(jié)論沒有問題的。

不是你這樣 合并所有者權(quán)益報(bào)表不就多出來100萬了么按我的例子

最終合并的利潤表是沒問題呀 你寫的分錄對沖了么

您在看合并資產(chǎn)負(fù)債表，還是我那個(gè)最簡單的例子

最后都抵消了，沒有影響的。您看看

考試時(shí)間緊迫，以考試為主，會寫抵消和調(diào)整分錄就滿足考試。 適當(dāng)記憶這些分錄。 其他的東西到時(shí)候工作的時(shí)候做合并報(bào)表就體會了。