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在理性經(jīng)濟人理論下更換會計師事務所的決策過程和影響因素

在理性經(jīng)濟人理論下更換會計師事務所的決策過程和影響因素是什么？

1. 進行需求分析。企業(yè)在決定變更會計師事務所之前,需要先進行需求分析。確定其目前的合作關(guān)系存在的問題和需要改進的方面,以及對新會計師事務所的期望和要求等。 2. 選定新的會計師事務所。企業(yè)需要通過網(wǎng)上申請、微信公眾號、電話或拜訪公司等渠道來了解不同會計師事務所的情況,選擇一個最符合其需求的會計師事務所來合作。 3. 協(xié)調(diào)與老會計師事務所的關(guān)系 因素， 1. 從會計師事務所的角度來看,其所出具的審計意見、對上市公司的審計收費、審計師的主動離任以及審計師自身的穩(wěn)健主義是影響上市公司自愿性變更事務所的主要因素 2除會計師事務所方面的因素以外,上市公司本身的因素,如管理層變更、財務狀況、融資需求、代理成本以及其所處的政治經(jīng)濟環(huán)境等也能對自愿性變更行為產(chǎn)生影響。

簡述決策者在選擇新會計師事務所時所依據(jù)的評判標準。

細化選聘會計師事務所的評價標準 ? ?為了引導形成以質(zhì)量為導向的選聘機制，從源頭上有效遏制惡性競爭，《選聘辦法》明確要求國有企業(yè)、上市公司應當要有細化的選聘會計師事務所的評價標準，對會計師事務所的應聘文件進行評價，并對參與評價人員的評價意見予以記錄并保存；同時，《選聘辦法》還對質(zhì)量管理水平、審計費用報價這兩大重要評價要素的評價范圍、分值權(quán)重、計分方式做出了明確的規(guī)范。 ? ?根據(jù)《選聘辦法》要求，對應聘會計師事務所的評價要素不止要包括審計費用報價，還至少要包括會計師事務所的資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風險承擔能力水平等。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應不低于40%，審計費用報價的分值權(quán)重應不高于15%。質(zhì)量管理水平和審計費用報價評價具體要求如下： ? ?

1、在對會計師事務所的質(zhì)量管理水平進行評價時，應當重點評價質(zhì)量管理制度及實施情況，包括項目咨詢、意見分歧解決、項目質(zhì)量復核、項目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理缺陷識別與整改等方面的政策與程序。 ? ?2、在對審計費用報價進行評價時，應當將滿足選聘文件要求的所有會計師事務所審計費用報價的平均值作為選聘基準價，按照下列公式計算審計費用報價得分：審計費用報價得分=（1-∣選聘基準價-審計費用報價∣/選聘基準價）×審計費用報價要素所占權(quán)重分值。 ? ?經(jīng)檢索，目前市場上掛網(wǎng)披露會計師事務所選聘制度的上市公司并不算多，筆者也翻閱了部分公司披露的選聘制度，多數(shù)公司的相關(guān)制度中只是對會計師事務所的職業(yè)質(zhì)量要求提出了原則性的要求，未明確細化的評價標準和各評價要素對應的權(quán)重，因此，對公司內(nèi)部相關(guān)選聘制度進行評價標準的細化和完善，或許是部分上市公司接下來需要進行的一項工作。

確保選聘程序規(guī)范化、透明化，保障選聘工作公平、公正 ? ?選聘程序的規(guī)范化體現(xiàn)在兩個方面。一是審批程序方面，《選聘辦法》明確要求，國有企業(yè)選聘會計師事務所，應當由董事會審計委員會（或者類似機構(gòu)，下同）提出建議后，由股東（大）會或者董事會決定。上市公司聘用或解聘會計師事務所，應當由審計委員會審議同意后，提交董事會審議，并由股東大會決定。二是選聘方式方面，《選聘辦法》明確要求企業(yè)在選聘會計師事務所過程中，應當保障選聘工作公平、公正進行。 ?選聘程序透明化體現(xiàn)在企業(yè)采用公開選聘方式的，應當通過企業(yè)官網(wǎng)等公開渠道公開選聘基本信息、評價要素和評分標準等內(nèi)容，保證會計師事務所有合理的準備應聘時間，并公示選聘結(jié)果。 ?《選聘辦法》還明確要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應聘會計師事務所，不得為個別會計師事務所量身定制選聘條件。 ?從既往實務來看，許多民營上市公司在選聘會計師事務所時，出于成本、效率等其他方面的考慮，不常采用競爭性談判、公開招標、邀請招標等的公開選聘方式，《選聘辦法》實施后這一情況是否會有一定程度的改變，還有待進一步觀察。

關(guān)注輪換年限，及時完成改聘工作 ? ?會計師事務所長時間服務同一被審計單位導致獨立性缺失，也是可能損害審計質(zhì)量的因素之一?！哆x聘辦法》此次也明確完善了會計師事務所、簽字會計師的輪換制度和冷卻期制度。相比此前2003年證監(jiān)會《關(guān)于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》（證監(jiān)會于2022年8月12日發(fā)布《關(guān)于廢止部分證券期貨規(guī)范性文件的決定》，已廢止了該規(guī)定）來看有一定的變化，具體情況對照如下： ?

（四）審計委員會履職要求提高 ? ?《選聘辦法》此次將審計委員會在選聘會計師事務所相關(guān)工作中的具體職責要求進行了明確，具體包括： ?1. 按照董事會的授權(quán)制定選聘會計師事務所的政策、流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度； ?2. 提議啟動選聘會計師事務所相關(guān)工作； ?3. 審議選聘文件，確定評價要素和具體評分標準，監(jiān)督選聘過程； ?4. 提出擬選聘會計師事務所及審計費用的建議，提交決策機構(gòu)決定； ?5. 監(jiān)督及評估會計師事務所審計工作； ?6. 定期（至少每年）向董事會提交對受聘會計師事務所的履職情況評估報告及審計委員會履行監(jiān)督職責情況報告； ?7. 負責法律法規(guī)、章程和董事會授權(quán)的有關(guān)選聘會計師事務所的其他事項。 ? ?審計委員會在履職過程中，需要重點關(guān)注的事項包括： ?1. 在資產(chǎn)負債表日后至年度報告出具前變更會計師事務所，連續(xù)兩年變更會計師事務所，或者同一年度多次變更會計師事務所； ?2. 擬聘任的會計師事務所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行政處罰或者多個審計項目正被立案調(diào)查； ?3. 擬聘任原審計團隊轉(zhuǎn)入其他會計師事務所的； ?

概述決策者在做出更換決策前收集和分析的相關(guān)信息。

1最常見的原因是會計師事務所性質(zhì)或?qū)I(yè)能力變化、服務質(zhì)量不足或者財務風險的變化等。企業(yè)主在更換會計師事務所時需要充分考慮各種因素，明確更換理由。 2、企業(yè)主需要對更換會計師事務所的影響有清晰的了解。更換會計師事務所可能帶來的風險和影響，例如合同期限、資質(zhì)許可等等，需要事先考慮清楚，以免產(chǎn)生不必要的影響。 3、在確定更換理由時，企業(yè)主需要與新會計師事務所進行充分溝通，明確雙方的期望和目標，確保更換會計師事務所是有幫助的 1、尋找合適的會計師事務所需要從多個角度考慮。除了比較價格、服務質(zhì)量和專業(yè)能力外，還需要考慮會計師事務所的經(jīng)驗、工作效率和團隊質(zhì)量等等。綜合考慮才能選擇最合適的會計師事務所。2、選擇會計師事務所時需要結(jié)合企業(yè)自身情況。企業(yè)規(guī)模、行業(yè)性質(zhì)等都會影響會計師事務所的選擇，因此企業(yè)主需要對自己的情況有充分了解，以便選擇最適合的會計師事務所。3、在選擇會計師事務所時，企業(yè)主需要考慮服務細節(jié)。會計師事務所的服務細節(jié)可能會影響企業(yè)的財務管控，因此企業(yè)主需要根據(jù)自身需求考慮服務細節(jié)，確定會計師事務所的服務范圍，以免出現(xiàn)無法預料的問題。

更換會計師事務所的利弊評估

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更換會計師事務所的利弊利益簡要描述更換會計師事務所可能帶來的利益，如提升服務質(zhì)量和專業(yè)知識、減少風險和不確定性、促進經(jīng)濟效益等。 弊端概述更換會計師事務所可能存在的弊端，如時間和資源成本、潛在合作風險、組織內(nèi)部適應難度等

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