甲公司 2×22 年 5 月 1 日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品,2×22 年 5 月至 11 月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì) 200 萬元,2×22 年 12 月研究成功,進(jìn)入開發(fā)階段,發(fā)生開發(fā)人員工資 300 萬元,假設(shè)開發(fā)階段的支出有 40% 滿足資本化條件。至 2×23 年 1 月 1 日,甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×23 年 3 月 1 日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi) 10 萬元,該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用 10 年,無殘值,采用直線法攤銷,稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計(jì)相同,為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,按照 200% 稅前扣除。不考慮其他因素,則甲公司 2×23 年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)(300×40% - 300×40%/10)*200%=21,為什么還要減去折舊才200%扣除,另外研發(fā)費(fèi)用不加計(jì)扣除嗎
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研發(fā)費(fèi)用是發(fā)生在2022年,2023年1月達(dá)到可使用狀態(tài)?,F(xiàn)在問的是2023年。所以費(fèi)用化的部分已經(jīng)在2022年加計(jì)扣除了。
計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用=300*40%=120,2023年攤銷=120/10=12,
無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(無形資產(chǎn)的賬面原值-攤銷)*稅法允許加計(jì)100%,因?yàn)槎惙ㄔ试S加計(jì)100%扣除,所以計(jì)稅基礎(chǔ)就是會計(jì)賬面價(jià)值的兩倍。=(120-12)*200%=216
2023 08/04 21:39
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