免費(fèi)問答

你好，學(xué)員 持有待售資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)的會(huì)計(jì)處理 答：首先我們先來介紹兩個(gè)科目：“持有待售資產(chǎn)”和“ 持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。 “持有待售資產(chǎn)”核算持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和持有待售的處置組中的資產(chǎn)。企業(yè)將相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別時(shí)，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”等科目，按各項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“應(yīng)收賬款”、“商譽(yù)”等科目。 “ 持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算適用持有待售準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和持有待售的處置組中資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。初始計(jì)量或資產(chǎn)負(fù)債表日，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回的，按允許轉(zhuǎn)回的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 舉例說明持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的核算? 非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組因不再滿足持有待售類別的劃分條件而不再繼續(xù)劃分為持有待售類別或非流動(dòng)資產(chǎn)從持有待售的處置組中移除時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下兩者孰低計(jì)量： （一）劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值，按照假定不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額； （二）可收回金額。 舉例說明持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的核算 案例分析 例如：達(dá)達(dá)公司于2018年1月1日將一項(xiàng)原值2000，按4年計(jì)提折舊，已提折舊1000的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)，2018年6月30日，其公允價(jià)值為800元，2018年12月31日，上述交易未能進(jìn)行，當(dāng)日可收回金額為700，請(qǐng)問如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 1、2018年1月1日 2、2018年6月30日 轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn) 計(jì)提資產(chǎn)減值損失=1000-800=200 借：持有待售資產(chǎn) 1000 借：資產(chǎn)減值損失 200 借：累計(jì)折舊 1000 ? ?貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 ? ?貸：固定資產(chǎn) 2000 2、2018年12月31日 轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn) 補(bǔ)提折舊=2000/4=500 借：固定資產(chǎn) 2000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（假設(shè)科目） 500 ? ?貸：累計(jì)折舊 1000 貸：累計(jì)折舊 500 ? ?貸：持有待售資產(chǎn) 1000 此時(shí)賬面價(jià)值為=1000-500-200=300，而可收回金額為700，故應(yīng)將以前減記的金額予以恢復(fù)。 借：資產(chǎn)減值損失 -200 ? ?貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -200