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甲公司以賬面價值200萬元的庫存商品（增值稅稅率13％，消費稅稅率10％，計稅價格300萬元）和312萬元的貨幣資金購入乙公司80％的股權(quán)，從而成為乙公司的母公司。該項股權(quán)購買事項發(fā)生之前，乙公司的股東權(quán)益為800萬元（其中股本500萬元，資本公積200萬元，盈余公積和未分配利潤各50萬元），甲公司的股東權(quán)益為2000萬元，假定股權(quán)購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為810萬元（增值部分是由于存貨評估價值大于賬面價值而產(chǎn)生的）。所得稅稅率為25％。要求（2）假設合并前甲、乙公司同屬一個企業(yè)集團，請進行甲公司取得乙公司股權(quán)的賬務處理，并編制股權(quán)取得日合并報表工作底稿中的有關抵銷分錄（如果涉及合并商譽，只按母公司擁有份額計量）。
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屬于非同一控制下企業(yè)合并 (1)取得股權(quán)的賬務處理 借:長期股權(quán)投資 6 510 000 貸:銀行存款 3 120 000 主營業(yè)務收入 3 000 000 應交稅費 - 應交增值稅(銷項稅額) 390 000 借:稅金及附加 300 000 貸:應交稅費 - 應交消費稅 300 000 借:主營業(yè)務成本 2 000 000 貸:庫存商品 2 000 000 (2)編制合并報表的抵銷分錄: 借:股本 5 000 000 資本公積 2 000 000 盈余公積 500 000 未分配利潤 500 000 存貨 100 000 商譽 50 000 (以上各借項與以下各貸項之差額, 或者 50 000 = 6 510 000-(8 100 000-25 000)*80%) 貸:長期股權(quán)投資 6 510 000 少數(shù)股東權(quán)益 1 615 000 遞延所得稅負債 25 000
2023 10/26 20:06
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