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現(xiàn)金,存貨,固定資產(chǎn)盤(pán)存盤(pán)盈都是計(jì)入什么,分錄是什么
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(一)現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:庫(kù)存現(xiàn)金
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
1)屬于支付給有關(guān)人員或單位的,
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:其他應(yīng)付款
2)屬于無(wú)法查明原因的,
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:營(yíng)業(yè)外收入 (
(二)現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
1)屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
2)屬于無(wú)法查明原因的
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
二、存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理:
對(duì)于存貨的盤(pán)盈,應(yīng)及時(shí)辦理存貨的入賬手續(xù),按盤(pán)盈存貨的計(jì)劃成本或估計(jì)成本,調(diào)整存貨賬面數(shù),記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)查明原因和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后,盤(pán)盈的存貨,應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用;盤(pán)虧的存貨,在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,屬于非常損失的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
(一)存貨的盤(pán)盈 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前: 企業(yè)對(duì)于盤(pán)盈的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額,作如下處理: 借:原材料 庫(kù)存商品等
貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后: 盤(pán)盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的,盤(pán)盈的存貨,按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,做如下處理:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
(二)存貨的盤(pán)虧 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前: 1)企業(yè)對(duì)于盤(pán)虧的存貨,根據(jù)“存貨盤(pán)存報(bào)告單”所列金額,作如下處理: 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料 庫(kù)存商品等
2)購(gòu)進(jìn)的存貨發(fā)生非正常損失引起存貨盤(pán)虧:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸:原材料等
貸:應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后: 對(duì)于盤(pán)虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因,分別情況進(jìn)行處理:
1)屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò),報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
借:管理費(fèi)用
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
2)屬于應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失,賬務(wù)處理為:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
3)屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下賬務(wù)處理:
借:營(yíng)業(yè)外支出──非常損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
三、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的賬務(wù)處理:
盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值,作為前期差錯(cuò)處理,在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前,應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)核算。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價(jià)值先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí),再作為盤(pán)虧損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。
(一)固定資產(chǎn)盤(pán)盈 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通 過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 盤(pán)盈的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值: 如果同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值;如果同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。
(1)盤(pán)盈時(shí)
借:固定資產(chǎn)
貸:累計(jì)折舊
貸:以前年度損益調(diào)整
(2)調(diào)整企業(yè)所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
(3)將“以前年度損益調(diào)整”余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ”科目
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
(二)固定資產(chǎn)盤(pán)虧 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn),通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算,盤(pán)虧造成的損失,通過(guò)”營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失“科目核算,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前:
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
借:累計(jì)折舊
借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸:固定資產(chǎn)
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:
1)可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
2)按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額
借:營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢
2023 11/12 13:35
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