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老師，好！這個研發(fā)費(fèi)用扣除政策我有點(diǎn)疑問，我看講義學(xué)習(xí)的時候?qū)τ谖獾难邪l(fā)費(fèi)用按照發(fā)生額的80%計入委托方的研發(fā)費(fèi)用扣除，然后加計也是按照80%加計或者境內(nèi)不超過2/3的部分低的加計扣，這個題目的委外研發(fā)費(fèi)用是800，我的理解是計入委托方的研發(fā)費(fèi)用是640，在?計扣640； 還是說研發(fā)費(fèi)用不管是委外和內(nèi)部自己研發(fā)實(shí)際費(fèi)用都據(jù)實(shí)扣，發(fā)生的80%僅僅用于?計扣除標(biāo)準(zhǔn)而已呢？
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同學(xué)，你好！
外委研發(fā)費(fèi)先按80%，計入委托方的研發(fā)費(fèi)用，再按2/3加計扣除
2023 11/17 16:42
小T老師 
2023 11/17 16:48
上述文字，以數(shù)字解釋：1200（境內(nèi)）*2/3=800，此為境外研發(fā)可加計抵扣的上限，由于你實(shí)際境外委托800萬，先要按800的80%計入境外委托研發(fā)費(fèi)，再與之前的限額比較，低于限額按實(shí)際計算的100%加計，如果高于限額按限額800加計
84784989 
2023 11/17 19:30
這個加計扣除的基數(shù)清楚的，委外實(shí)際發(fā)生的800費(fèi)用怎么扣，
小T老師
2023 11/18 10:21
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用（也就是800萬×0.8=640萬）。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分（境內(nèi)1200萬×2÷3=800，640萬小于800萬，所以按640萬100%加計扣除），可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
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