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问题已解决
2020年1月1日企業(yè)與客戶甲公司簽訂一項建造合同，總價款為16500000元(不含稅)。該合同按工程進度支付款項。 假定第一年2020年，該施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本原材料為4500000元，預計還需要發(fā)生的成本為9000000元，合同結算價款為5000000元； 第二年2021年， 該施工企業(yè)實際發(fā)生的工程成本原材料為6000000元，預計還需要發(fā)生的成本為4500000 元，合同結算價款為5500000 ； 第三年2022年， 工程建設完工，實際發(fā)生的工程成本為5100000元，合同結算價款為6000000元。已知增值稅稅率為9%，假定施工企業(yè)與甲公司結算合同價款時即發(fā)生增值稅納稅義務。 要求： 按履約進度編制施工企業(yè)每年的相關會計分錄。 （1）2020年1月1日至12月31日實際發(fā)生工程成本時會計分錄。
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同學您好，需要做分錄，請稍等
2023 12/07 23:38
小奇老師 
2023 12/07 23:57
（1）2020年發(fā)生工程成本時，
借：合同履約成本? ?4500000
? 貸：原材料? ?4500000
借：應收賬款? ? 5450000?
? 貸：合同結算? ?5000000
? ? ? ? ?應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? ?450000? ? （5000000*9%）
完工進度=4500000/（4500000+9000000）=1/3，
應確認不含稅收入=16500000*1/3=5500000（元），
收到款項時，
借：銀行存款? ?5995000? ?（5500000*（1+9%））
? ? ? ?合同結算? ?5000000
? 貸：應收賬款? ?5450000
? ? ? ? ?主營業(yè)務收入? ?5500000
? ? ? ? ?應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）? 45000? ?【（5500000-5000000）*9%】
確認成本時，
借：主營業(yè)務成本? ?4500000
? 貸：合同履約成本? ?4500000
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