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（1）計(jì)算當(dāng)年應(yīng)交所得稅 利潤(rùn)總額 = 1700萬(wàn)元 所得稅率 = 25% 應(yīng)交所得稅 = 利潤(rùn)總額 × 所得稅率 = 1700萬(wàn)元 × 25% = 425萬(wàn)元 （2）計(jì)算年末暫時(shí)性差異 1.本年國(guó)債的利息收入200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上作為收益處理，但稅收上不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 2.購(gòu)入了設(shè)備A，會(huì)計(jì)上采用直線法，稅法采用雙倍余額遞減法。當(dāng)年會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊是200萬(wàn)元，稅法上計(jì)提的折舊是200萬(wàn)元。因此，該設(shè)備的折舊沒(méi)有產(chǎn)生暫時(shí)性差異。 3.本年以銷售商品向客戶承諾3年保修期，確認(rèn)逾期費(fèi)用160萬(wàn)元，當(dāng)年尚未發(fā)生保修支出。會(huì)計(jì)上確認(rèn)為費(fèi)用，但稅收上不承認(rèn)這種費(fèi)用。因此，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 4.因違反環(huán)保規(guī)定罰款15萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為費(fèi)用，但稅收上也作為應(yīng)納稅所得額的一部分。因此，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 年末暫時(shí)性差異 = -200萬(wàn)元 + 160萬(wàn)元 + 15萬(wàn)元 = -35萬(wàn)元（可抵扣暫時(shí)性差異） （3）計(jì)算確定遞延所得稅的年初已有余額、年末應(yīng)有余額 遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時(shí)性差異 × 所得稅稅率 = -35萬(wàn)元 × 25% = -9.35萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債 = 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 × 所得稅稅率 = 15萬(wàn)元 × 25% = 3.75萬(wàn)元 （4）計(jì)算確定本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅 本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅 = （遞延所得稅負(fù)債 - 遞延所得稅資產(chǎn)）± 因稅率變動(dòng)影響的遞延所得稅余額 = （3.75 + 9.35）萬(wàn)元 = 13.1萬(wàn)元 （5）計(jì)算確定利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 + 當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅 = 425萬(wàn)元 + 13.1萬(wàn)元 = 438.1萬(wàn)元 （6）編制當(dāng)年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用 438.1萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 425萬(wàn) 遞延所得稅負(fù)債 3.75萬(wàn) 遞延所得稅資產(chǎn) 9.35萬(wàn)