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處置固定資產帶來的是收益,需要填寫A105090的表格嗎?

84785015| 提问时间:2023 12/28 10:11
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諾言老師
金牌答疑老师
职称:注冊會計師,中級會計師,初級會計師,稅務師
你好,處置固定資產取得的凈收入需要填A105090表
2023 12/28 10:14
諾言老師
2023 12/28 10:15
A105090表適用于發(fā)生資產損失稅前扣除項目及納稅調整項目的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009] 57號)、《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)等相關規(guī)定,及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度,填報資產損失的會計處理、稅法規(guī)定,以及納稅調整情況。 (一)會計處理 《企業(yè)會計準則——基本準則》規(guī)定: 1、資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。 2、損失是指由企業(yè)非日?;顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。 (二)稅務處理 (1)資產的界定 《國家稅務總局關于發(fā)布《國家稅務總局關于發(fā)布(2)資產損失的賠償收入 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條第二款規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除?!?《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009] 57號)第十一條規(guī)定:“企業(yè)已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應當計入當期收入?!?(3)實際損失和法定損失 《國家稅務總局關于發(fā)布1、實際資產損失的扣除。實際資產損失,是指企業(yè)實際處置、轉讓資產發(fā)生的、合理的損失?!秶叶悇湛偩株P于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四條規(guī)定:“企業(yè)實際資產損失,應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除?!?2、法定資產損失的扣除。法定資產損失,是指企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產,但符合稅法規(guī)定推定條件計算確認的損失。如企業(yè)逾期3年以上的應收款項形成的壞賬損失等。《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定:“法定資產損失,應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。”
84785015
2023 12/28 10:15
5090是資產損失,可是我現(xiàn)在是資產處置收入也要填嗎?
諾言老師
2023 12/28 10:37
一般是要填報,因為主表和收入表沒有對應的資產處置收益項目,就通過資產損失表填列數(shù)據(jù)體現(xiàn)在納稅調整表里。因為是收益,你也可以簡便操作直接作為營業(yè)外收入處理,就不用填損失表。
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