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企業(yè)所得稅匯算清繳,期間費(fèi)用哪個(gè)文件具體發(fā)我一下

84784953| 提問(wèn)時(shí)間:02/23 09:25
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玲老師
金牌答疑老師
職稱(chēng):會(huì)計(jì)師
你好。您是想要相關(guān)扣除的規(guī)定是不?就是扣除限額那個(gè)。
02/23 09:33
84784953
02/23 09:34
有一個(gè)期間費(fèi)用扣除具體怎么扣除那種說(shuō)明文件
84784953
02/23 09:34
麻煩辭發(fā)我一下,我看一下是不是那個(gè)
玲老師
02/23 09:35
這個(gè)沒(méi)有匯總的,就是說(shuō)所有費(fèi)用匯總的一個(gè)文件。
玲老師
02/23 09:35
都是分開(kāi)說(shuō)的說(shuō)每一個(gè)費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
玲老師
02/23 09:36
你是不是要匯算清繳調(diào)整明細(xì)表扣除那個(gè)說(shuō)明?我填寫(xiě)說(shuō)明我發(fā)給你看是不是這個(gè)?
玲老師
02/23 09:36
企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)填報(bào)與調(diào)整—期間費(fèi)用 導(dǎo)讀: 按企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)要求,“期間費(fèi)用”分別在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(簡(jiǎn)稱(chēng)《主表》)第4行、第5行、第6行和《成本費(fèi)用明細(xì)表》(附表二(1))第26行、第27行、第28行依次按會(huì)計(jì)核算的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額填報(bào)(對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)額 按企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)要求,“期間費(fèi)用”分別在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(簡(jiǎn)稱(chēng)《主表》)第4行、第5行、第6行和《成本費(fèi)用明細(xì)表》(附表二(1))第26行、第27行、第28行依次按會(huì)計(jì)核算的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)額填報(bào)(對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)額相同),對(duì)按稅法規(guī)定多列、少列(匯算清繳期內(nèi)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)減所得的期間費(fèi)用數(shù)額)的數(shù)額在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)進(jìn)行調(diào)整。   1、《成本費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)。   第26行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用”:填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。   第27行“管理費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。   第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”:填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。   2、調(diào)整的內(nèi)容及注意事項(xiàng)。  ?。?)超過(guò)工資薪金總額14%標(biāo)準(zhǔn)列支的職工福利費(fèi)支出。  ?。?)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,超過(guò)工資薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)列支的職工教育經(jīng)費(fèi)支出(超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)。但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]202號(hào))規(guī)定,軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。   需要注意的是:上述職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除是在實(shí)際發(fā)生支出的前提下才能按不超過(guò)工資薪金總額14%和2.5%的比例扣除,而不是向過(guò)去那樣按提取比例扣除。  ?。?)超過(guò)工資薪金總額2%標(biāo)準(zhǔn)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2000]678號(hào))規(guī)定,按2%標(biāo)準(zhǔn)撥付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)也必須憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》扣除,用其它憑證撥付或直接為工會(huì)列支的費(fèi)用不允許扣除。  ?。?)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。在確定扣除額時(shí)一定要注意必須同時(shí)符合這兩個(gè)條件才能扣除。  ?。?)企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備、呆賬準(zhǔn)備支出不允許在所得稅前扣除(國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定除外),但企業(yè)發(fā)生的相關(guān)損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,允許在稅前扣除。   (6)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))規(guī)定,企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,在接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)方投資與權(quán)益性投資比例——金融企業(yè)不超過(guò)5:1、其他企業(yè)不超過(guò)2:1的比例的情況下準(zhǔn)予扣除,超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除,但是,如果企業(yè)能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則,或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。   需要說(shuō)明的是:企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù),其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算,沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的,一律按上述有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。  ?。?)經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨在建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用計(jì)入有關(guān)存貨資產(chǎn)成本,待該產(chǎn)品出售時(shí)連同其它成本項(xiàng)目金額一并扣除,不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。  ?。?)為購(gòu)建或生產(chǎn)滿(mǎn)足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用不予在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除。  ?。?)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%標(biāo)準(zhǔn)列支的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不能扣除,但超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這里需要提醒的是:根據(jù)國(guó)稅函[2009]202號(hào)文件規(guī)定,計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))扣除比例的收入額包括稅法規(guī)定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。  ?。?0)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求不允許在“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的其他費(fèi)用。  ?。?1)其他按稅法規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅前扣除的銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。如:與收入無(wú)關(guān)的捐贈(zèng)支出、職工個(gè)人生活費(fèi)支出等。   3、調(diào)整辦法。   企業(yè)核算的“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中如有超出上述范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)根據(jù)費(fèi)用的性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第23行“職工福利費(fèi)支出”、第24行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”、第25行“工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”、第26行“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”、第27行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”、第28行“捐贈(zèng)支出”、第29行“利息支出”、第37行“與取得收入無(wú)關(guān)的支出”以及第40行“其他”項(xiàng)中調(diào)整。
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