免費(fèi)問(wèn)答

您好，外購(gòu)的需要視同銷售不用確認(rèn)收入，按庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)就可以，這是稅會(huì)差異，在匯繳時(shí)要填表，稅務(wù)師經(jīng)?？? 【例題·簡(jiǎn)答題】A公司2022年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元。2022年9月將一臺(tái)抗震減災(zāi)設(shè)備通過(guò)某市政府捐贈(zèng)給希望工程小學(xué)。稅務(wù)師在進(jìn)行稅務(wù)審查時(shí)發(fā)現(xiàn)“營(yíng)業(yè)外支出”科目中列支金額為：設(shè)備成本20萬(wàn)元及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額（設(shè)備的公允價(jià)值為28萬(wàn)元，適用增值稅稅率13％）3.64萬(wàn)元，合計(jì)23.64萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。 『正確答案』 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方法（稅、會(huì)各做各，最終找差異） 會(huì)計(jì)處理： 會(huì)計(jì)核算不做視同銷售處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出23.64 貸：庫(kù)存商品20 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.64=28*13% 稅法處理： 企業(yè)所得稅做視同銷售處理：（模擬分錄） 借：營(yíng)業(yè)外支出31.64 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.64 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 貸：庫(kù)存商品20 納稅調(diào)整：找差異，按步驟做，千萬(wàn)不要混（只關(guān)注損益類科目） 第一步： 銷售收入調(diào)整28，銷售成本調(diào)整20，納稅調(diào)增8萬(wàn)元； 第二步： 營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整8萬(wàn)元（稅法認(rèn)可31.64－會(huì)計(jì)核算23.64），納稅調(diào)減8萬(wàn)元； 第三步：計(jì)算可以稅前扣除的限額＝利潤(rùn)總額×12％＝100×12％＝12（萬(wàn)元）。 超出限額部分＝31.64－12＝19.64（萬(wàn)元），在當(dāng)年應(yīng)做納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年進(jìn)行扣除。 填寫(xiě)《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》A105070，在“公益性捐贈(zèng)稅前扣除”知識(shí)點(diǎn)中進(jìn)行講解。（捐增的2個(gè)稅法可扣一個(gè)數(shù)填在1列賬載處） 不用調(diào)整的，因?yàn)?.稅法的收入-成本是調(diào)增了 2.會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外支出成本+收入*增值稅，和稅法的 營(yíng)業(yè)外支出收入+收入*增值稅，差異是收入-成本 要調(diào)減， 3.一個(gè)調(diào)增，一個(gè)調(diào)減，應(yīng)納稅所得額調(diào)整為0