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老師好,請問實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣和估計情況不符,應(yīng)該怎么調(diào)整?分錄怎么寫?比如說像一批商品價款500萬 ,銷項稅65萬.現(xiàn)金折扣條件:2/10,1/20,N/30.原本預(yù)估對方10天內(nèi)還款的概率為90%,20天內(nèi)還款的概率為10%,那按照最佳,估計數(shù)應(yīng)該確認(rèn)收入490萬,可是后面對方第15天才還款,那應(yīng)該給予他1%的現(xiàn)金折扣,那應(yīng)該確認(rèn)收入495萬,那這個怎么調(diào)整呢?具體分錄應(yīng)該怎么寫?

84785046| 提问时间:2024 03/24 12:41
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廖君老師
金牌答疑老师
职称:注冊會計師,高級會計師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級經(jīng)濟師
您好,沖回原來的分錄,做正確金額的分錄,這是最簡單的方法,沒有之一
2024 03/24 12:46
84785046
2024 03/24 12:51
老師請問不用確認(rèn)財務(wù)費用嗎?
廖君老師
2024 03/24 12:54
您好,新收入準(zhǔn)則,現(xiàn)金折扣是沖減收入的 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規(guī)定:“債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除?!币虼?,采用總額法對現(xiàn)金折扣的會計處理與所得稅稅法規(guī)定不存在差異。但是凈額法與所得稅稅法確認(rèn)收入金額存在差異,企業(yè)所得稅匯算清繳時,需要調(diào)整收入,同時調(diào)整費用,雖然應(yīng)納稅所得額不變,但會影響相關(guān)費用(業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費等)的扣除限額。綜上所述,根據(jù)新收入準(zhǔn)則將現(xiàn)金折扣歸屬于可變對價,應(yīng)該按可變對價進(jìn)行會計處理。準(zhǔn)則對收入的確認(rèn)可以采用總額法和凈額法,現(xiàn)金折扣作為可變對價可以根據(jù)不同客戶的商業(yè)慣例或交易習(xí)慣來計算最佳估計數(shù),并選擇采用總額法和凈額法進(jìn)行會計處理,且可變對價后續(xù)變動額應(yīng)當(dāng)調(diào)整變動當(dāng)期的收入,而不是作為財務(wù)費用處理。
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