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工會(huì)經(jīng)費(fèi)按應(yīng)發(fā)工資的2%計(jì)提，其中40%上交，60%留存。會(huì)計(jì)分錄如下： 1. 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)： ``` 借：管理費(fèi)用（或相關(guān)費(fèi)用科目） X元 貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) X元 ``` 解釋：計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用或其他相關(guān)費(fèi)用科目，同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)負(fù)債。 2. 實(shí)際上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)（40%部分）： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) X元 * 40% 貸：銀行存款（或其他支付方式） X元 * 40% ``` 解釋：實(shí)際支付給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)從應(yīng)付職工薪酬中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中扣除，減少公司的負(fù)債，并減少銀行存款或其他支付方式的余額。 3. 留存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)（60%部分）： ``` 借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi) X元 * 60% 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) X元 * 60% ``` 解釋：留存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)從應(yīng)付職工薪酬中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到其他應(yīng)付款中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，這部分資金仍然屬于公司對(duì)工會(huì)的負(fù)債，但是分類為其他應(yīng)付款。 最終，應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)科目和其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)科目的余額分別反映了公司需要上交和留存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。