免費(fèi)問答

甲飲料生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，我們需要根據(jù)提供的資料計(jì)算各筆業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 首先，我們逐項(xiàng)分析每筆業(yè)務(wù)： 轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入 國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)計(jì)入投資收益，而非營(yíng)業(yè)外收入。因此，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 國(guó)債轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額調(diào)整 = 轉(zhuǎn)讓收入 - 取得成本 = 1285萬(wàn)元 - 1240萬(wàn)元 = 45萬(wàn)元 生產(chǎn)線折舊 企業(yè)選擇了一次性稅前扣除，但會(huì)計(jì)核算按照5年折舊。因此，需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 生產(chǎn)線折舊應(yīng)納稅所得額調(diào)整 = 會(huì)計(jì)核算折舊 - 稅前扣除折舊 = 400萬(wàn)元 × (1 - 5%) / 5年 - 400萬(wàn)元 = 76萬(wàn)元 - 400萬(wàn)元 = -324萬(wàn)元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 未取得發(fā)票的300萬(wàn)元廣告費(fèi)不得稅前扣除。 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整 = 未取得發(fā)票的廣告費(fèi) = 300萬(wàn)元 職工薪酬相關(guān)費(fèi)用 職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 職工福利費(fèi)扣除限額 = 工資總額 × 14% 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 工資總額 × 8% 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額 = 工資總額 × 2% 職工薪酬應(yīng)納稅所得額調(diào)整 = (福利費(fèi) - 福利費(fèi)扣除限額) + (教育經(jīng)費(fèi) - 教育經(jīng)費(fèi)扣除限額) + (工會(huì)經(jīng)費(fèi) - 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額) = (900萬(wàn)元 - 6000萬(wàn)元 × 14%) + (500萬(wàn)元 - 6000萬(wàn)元 × 8%) + (100萬(wàn)元 - 6000萬(wàn)元 × 2%) = (900萬(wàn)元 - 840萬(wàn)元) + (500萬(wàn)元 - 480萬(wàn)元) + (100萬(wàn)元 - 120萬(wàn)元) = 60萬(wàn)元 + 20萬(wàn)元 - 20萬(wàn)元 = 60萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 = 營(yíng)業(yè)收入 × 0.5% 與 業(yè)務(wù)招待費(fèi) × 60% 中的較小值 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整 = 業(yè)務(wù)招待費(fèi) - 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 = 800萬(wàn)元 - min(80000萬(wàn)元 × 0.5%, 800萬(wàn)元 × 60%) = 800萬(wàn)元 - min(400萬(wàn)元, 480萬(wàn)元) = 800萬(wàn)元 - 400萬(wàn)元 = 400萬(wàn)元 綜上所述，各筆業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額分別為： 國(guó)債轉(zhuǎn)讓：45萬(wàn)元 生產(chǎn)線折舊：-324萬(wàn)元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：300萬(wàn)元 職工薪酬：60萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：400萬(wàn)元