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求,財稅2023第49號文件,2018第57號文件,2003第183號文件
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速問速答財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的公告
財政部 稅務總局公告2023年第49號
為支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組,優(yōu)化市場環(huán)境,現就繼續(xù)實施有關契稅政策公告如下:
一、企業(yè)改制
企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定整體改制,包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司,有限責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司,原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%,且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權利、義務的,對改制(變更)后公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅。
二、事業(yè)單位改制
事業(yè)單位按照國家有關規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權屬,免征契稅。
三、公司合并
兩個或兩個以上的公司,依照法律規(guī)定、合同約定,合并為一個公司,且原投資主體存續(xù)的,對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬,免征契稅。
四、公司分立
公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司,對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬,免征契稅。
五、企業(yè)破產
企業(yè)依照有關法律法規(guī)規(guī)定實施破產,債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業(yè)土地、房屋權屬,凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定,與原企業(yè)全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,對其承受所購企業(yè)土地、房屋權屬,免征契稅;與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的,減半征收契稅。
六、資產劃轉
對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位,免征契稅。
同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉,包括母公司與其全資子公司之間,同一公司所屬全資子公司之間,同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉,免征契稅。
母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資,視同劃轉,免征契稅。
七、債權轉股權
經國務院批準實施債權轉股權的企業(yè),對債權轉股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬,免征契稅。
八、劃撥用地出讓或作價出資
以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的,不屬上述規(guī)定的免稅范圍,對承受方應按規(guī)定征收契稅。
九、公司股權(股份)轉讓
在股權(股份)轉讓中,單位、個人承受公司股權(股份),公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉移,不征收契稅。
十、有關用語含義
本公告所稱企業(yè)、公司,是指依照我國有關法律法規(guī)設立并在中國境內注冊的企業(yè)、公司。
本公告所稱投資主體存續(xù),企業(yè)改制重組的,是指原改制重組企業(yè)的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè);事業(yè)單位改制的,是指履行國有資產出資人職責的單位必須存在于改制后的企業(yè)。出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
本公告所稱投資主體相同,是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動,出資人的出資比例可以發(fā)生變動。
十一、本公告執(zhí)行期限為2024年1月1日至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年9月22日
2024 04/28 17:10
劉艷紅老師
2024 04/28 17:11
國家稅務總局公告2018年第57號 國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單樣式及填報說明的公告[部分廢止]
來源:稅屋 作者:稅屋 人氣:111513 時間:2018-12-17
摘要:本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?!秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第54號)中的上述表單和填報說明同時廢止。
請輸入關鍵詞
國家稅務總局關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單樣式及填報說明的公告[部分廢止]
國家稅務總局公告2018年第57號 2018-12-17
稅屋提示——
1、依據國家稅務總局公告2022年第27號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關事項的公告,本法規(guī)中(A105080)、(A105100)、(A107010)、(A107012)、(A107040)表單和填報說明廢止。
2、依據國家稅務總局公告2021年第34號 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告,自2021年12月31日起,本法規(guī)中(A000000)、(A100000)、(A105080)、(A107010)、(A107020)、(A107040)、(A107042)、(A108010)、(A109000)、(A107012)表單和填報說明廢止。
3、依據國家稅務總局公告2020年第24號 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告,本法規(guī)部分表單和填寫說明重新修訂。
4、依據國家稅務總局公告2019年第41號 國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告,本法規(guī)部分表單和填寫說明重新修訂。
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策,稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂?,F將有關情況公告如下:
一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎信息表》(A000000)、《納稅調整項目明細表》(A105000)、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》(A105050)、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(A105080)、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)、《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)、《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107042)、《境外分支機構彌補虧損明細表》(A108020)的表單樣式及填報說明進行修訂。
二、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《投資收益納稅調整明細表》(A105030)、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)的填報說明進行修訂。
三、本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?!秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第54號)中的上述表單和填報說明同時廢止。
特此公告。
劉艷紅老師
2024 04/28 17:11
財稅[2003]183號 財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知
來源:稅屋 作者:稅屋 人氣:124131 時間:2003-12-08
摘要:實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
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財政部 國家稅務總局關于企業(yè)改制過程中有關印花稅政策的通知
財稅[2003]183號 2003-12-08
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務局,**生產建設兵團財務局:
為貫徹落實國務院關于支持企業(yè)改制的指示精神,規(guī)范企業(yè)改制過程中有關稅收政策,現就經縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準改制的企業(yè),在改制過程中涉及的印花稅政策通知如下:
一、關于資金賬簿的印花稅
(一)實行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
公司制改造包括國有企業(yè)依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業(yè)通過增資擴股或者轉讓部分產權,實現他人對企業(yè)的參股,將企業(yè)改造成有限責任公司或股份有限公司;企業(yè)以其部分財產和相應債務與他人組建新公司;企業(yè)將債務留在原企業(yè),而以其優(yōu)質財產與他人組建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企業(yè),其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。
合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續(xù)分立和新設分立。
(三)企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花。
(四)企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。
(五)企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。
二、關于各類應稅合同的印花稅
企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執(zhí)行主體的,對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。
三、關于產權轉移書據的印花稅
企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。
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