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1.內(nèi)部控制的健全性與有效性：審計(jì)需要檢查銀行是否制定了保函等擔(dān)保類業(yè)務(wù)的基本管理制度和操作流程，是否建立了崗位職責(zé)制度以及不相容職責(zé)分離的情況。此外，還需確認(rèn)銀行是否具備法定擔(dān)保資格，保函業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和授權(quán) 2.財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性與完整性：審計(jì)應(yīng)確保保函業(yè)務(wù)已納入統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，及時(shí)登記、銷記相關(guān)科目，并定期核對(duì)賬簿。同時(shí)，需要檢查銀行是否將墊款納入表內(nèi)核算和管理，以及收入是否正確記錄并反映在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間 3.合法合規(guī)性：審計(jì)需要審查保函業(yè)務(wù)是否遵循了法律法規(guī)、監(jiān)管部門的規(guī)定以及國(guó)際通行慣例。需要檢查銀行在辦理保函業(yè)務(wù)時(shí)是否審查了客戶的資信，申請(qǐng)人是否符合擔(dān)保條件，以及是否有真實(shí)的貿(mào)易背景41。 4.風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性：審計(jì)應(yīng)檢查銀行是否設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理制度和辦法，并對(duì)擔(dān)保類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了持續(xù)評(píng)估和監(jiān)控。此外，還需檢查銀行是否采取了收取保證金、抵質(zhì)押等方式來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn) 5.保函條款的審查：審計(jì)時(shí)應(yīng)特別注意保函的獨(dú)立性、不可撤銷性、見(jiàn)索即付等關(guān)鍵條款，確保這些條款滿足實(shí)質(zhì)需求，并且沒(méi)有違背保函獨(dú)立性的文字表述 6.客戶與項(xiàng)目的審查：審計(jì)需要評(píng)估申請(qǐng)人及反擔(dān)保人的資信、資格審查，對(duì)受益人的資信調(diào)查，以及所在國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治局勢(shì)和法律、慣例的了解