免費(fèi)問答

貨運(yùn)代理業(yè)不是運(yùn)輸業(yè)而是中介服務(wù)業(yè)，其收入主要來自于代理服務(wù)費(fèi)，其按公司自己開具的發(fā)票總額中的單獨(dú)列明的運(yùn)費(fèi)抵減其他貨運(yùn)代理公司開來的發(fā)票上的單獨(dú)列明的運(yùn)費(fèi)后的差額部分交納增值稅，另發(fā)票上其余列明的運(yùn)雜費(fèi)全額繳納增值稅。貨運(yùn)代理業(yè)通常在“主營業(yè)務(wù)收入”一級會計(jì)科目下分別設(shè)置“運(yùn)費(fèi)收入”和“運(yùn)雜費(fèi)收入”兩項(xiàng)二級科目，將開出的發(fā)票上單獨(dú)列明的運(yùn)費(fèi)記入“主營業(yè)務(wù)收入----運(yùn)費(fèi)收入”科目，將發(fā)票上的除運(yùn)費(fèi)外的其他收取的費(fèi)用記入“主營業(yè)務(wù)收入----運(yùn)雜費(fèi)收入”。 1、開具貨物運(yùn)輸代理費(fèi)的企業(yè) 借:應(yīng)收賬款等 貸:主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)費(fèi)收入 主營業(yè)務(wù)收入-運(yùn)雜費(fèi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等 2、收到開進(jìn)的發(fā)票時(shí)的會計(jì)分錄 國際貨運(yùn)代理業(yè)在收到別的公司開進(jìn)來的發(fā)票時(shí)，按發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)記入“待攤費(fèi)用----運(yùn)費(fèi)”，發(fā)票上除運(yùn)費(fèi)外的其他雜費(fèi)支出全部記入“銷售費(fèi)用----運(yùn)雜費(fèi)”， 借:待攤費(fèi)用----運(yùn)費(fèi) 銷售費(fèi)用----運(yùn)雜費(fèi) 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 3.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)的分錄 在結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)成本時(shí)，會計(jì)分錄為借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”。但記入主營業(yè)務(wù)成本的金額有兩種情況，分別是①如果當(dāng)月的“主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)費(fèi)收入”的總額小于“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”總額，則記入主營業(yè)務(wù)成本的金額為主營業(yè)務(wù)收入----運(yùn)費(fèi)收入的總額;反之，②如當(dāng)月的“主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)費(fèi)收入”的總額大于“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”總額時(shí)，則記入主營業(yè)務(wù)成本的金額為“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”總額。 4.計(jì)提稅金分錄，類似于增值稅月末處理。 月末根據(jù)開具貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票匯總數(shù)據(jù)，根據(jù)收到其他單位國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票匯總數(shù)據(jù)。 借:稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi) -城建稅 -教育附加 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi) -城建稅 -教育附加 貸：銀行 5.收貨款 借：銀行 貸：應(yīng)收賬款 政策：國稅發(fā)[1995]76號〉、財(cái)稅[2003]16號、國稅函〔2007) 908號以及當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定:a、對從事代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，以其向貨主或旅客收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。\\"其他相關(guān)費(fèi)用\\"包括報(bào)關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、倉儲費(fèi)等費(fèi)用。 b、根據(jù)(財(cái)稅[2003]16號），營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證;支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。凡以應(yīng)稅收入扣減若干減除項(xiàng)目金額后的余額為應(yīng)納稅營業(yè)額的納稅人，必須將符合財(cái)稅[2003] 16號文中第四點(diǎn)所規(guī)定的支付款項(xiàng)憑證記錄的金額，單列登記在成本、費(fèi)用帳簿中，申報(bào)納稅時(shí)以當(dāng)期核算的有關(guān)減除項(xiàng)目發(fā)生額作為“營業(yè)額減除項(xiàng)目”。 c、國稅函〔2007)908號《國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》， 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)憑以下憑證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證:營業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有效憑證; 支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。