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所得稅會(huì)計(jì)案例分析

同學(xué)你好 借：所得稅費(fèi)用 16,100,000元 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 16,100,000元 借：遞延所得稅負(fù)債 3,300,000元 ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)/其他綜合收益（或其他相應(yīng)科目） 3,300,000元 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3,750,000元 ? 貸：所得稅費(fèi)用 3,750,000元 借：所得稅費(fèi)用 12,350,000元（16,100,000元 - 3,750,000元） ? ? ?遞延所得稅資產(chǎn) 3,750,000元 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 16,100,000元 ? ? ?遞延所得稅負(fù)債 3,300,000元

(1) 計(jì)算確定華聯(lián)公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和當(dāng)期所得稅： 應(yīng)納稅所得額 = 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)整增加額 - 納稅調(diào)整減少額 = 6000萬(wàn)元 + (560萬(wàn)元 - 720萬(wàn)元) + 300萬(wàn)元 + 140萬(wàn)元 - 100萬(wàn)元 + 260萬(wàn)元 = 6000萬(wàn)元 - 160萬(wàn)元 + 300萬(wàn)元 + 140萬(wàn)元 - 100萬(wàn)元 + 260萬(wàn)元 = 6440萬(wàn)元 當(dāng)期所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率 = 6440萬(wàn)元 × 25% = 1610萬(wàn)元 (2) 計(jì)算確定華聯(lián)公司當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅和當(dāng)期所得稅費(fèi)用： 遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)： 交易性金融資產(chǎn)：新增 1000 × 25% = 250萬(wàn)元 其他債權(quán)投資：新增 (380 - 60) × 25% = 80萬(wàn)元 合計(jì)新增遞延所得稅負(fù)債 = 250萬(wàn)元 + 80萬(wàn)元 = 330萬(wàn)元 遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)： 存貨：新增 500 × 25% = 125萬(wàn)元 固定資產(chǎn)：新增 800 × 25% = 200萬(wàn)元 無(wú)形資產(chǎn)：新增 200 × 25% = 50萬(wàn)元 合計(jì)新增遞延所得稅資產(chǎn) = 125萬(wàn)元 + 200萬(wàn)元 + 50萬(wàn)元 = 375萬(wàn)元 遞延所得稅 = 遞延所得稅負(fù)債變動(dòng) - 遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng) = 330萬(wàn)元 - 375萬(wàn)元 = -45萬(wàn)元 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 + 遞延所得稅 = 1610萬(wàn)元 - 45萬(wàn)元 = 1565萬(wàn)元