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A銷售公司年應稅銷售額為880萬(不含稅)，且會計核算制度健全。年購貨金額為396萬元(此為增值和專用發(fā)票上注明金額，不含稅)。該公司購銷均適用13%增值說稅率。該公司年應稅銷售額為880萬元，超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納利人登記標準500萬元，符合一般納稅人登記條件，之當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。要求:(1)計算該企業(yè)應繳納的增值稅、增值率; (2)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃才能減輕增值稅稅負?
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(1)
銷項稅額 = 880×13% = 114.4（萬元）
進項稅額 = 396×13% = 51.48（萬元）
應繳納的增值稅 = 114.4 - 51.48 = 62.92（萬元）
增值率 = (880 - 396)÷880×100% = 55%。
(2)如果要減輕增值稅稅負進行納稅人身份籌劃，可以考慮將公司進行合理分拆，將部分業(yè)務分離給小規(guī)模納稅人。因為小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%（疫情期間可能有優(yōu)惠），當增值率低于 3%÷13%≈23.08%時，小規(guī)模納稅人稅負更輕。所以可以根據實際業(yè)務情況，將一些適合小規(guī)模納稅人經營的業(yè)務分離出去，以降低整體稅負。同時，要綜合考慮分拆帶來的管理成本等其他因素。
06/14 09:43
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